本文針對2025年CPA稅法考試，提供了一套母題解析，通過以點帶面的學習方式，幫助考生快速掌握考試要點，提高備考效率。

2025年CPA稅法考試母題解析：專題十環境保護稅

母題

【2母題-計算問答題】甲企業為一港口養殖、裝卸、運輸多元化企業，2023年有如下車船：

(1)貨車3輛，每輛貨車的整備質量為1.499噸。掛車1輛，其整備質量為1.2噸。小汽車1輛。使用混合動力商用車1輛，純電動小汽車3輛。一輛在企業內部港口行駛作業的汽車。

(2)捕撈、養殖漁船共6艘，每艘凈噸位200噸。其他漁業船舶5艘，每艘凈噸位400噸。非機動駁船2艘，每艘凈噸位400噸。發動機功率7 000千瓦的拖船4只。2023年8月10日購置機動船2艘，每艘凈噸位600噸，購置養殖漁船2艘，凈噸位2 000噸，所購船舶取得的發票所載日期均為9月17日。此外甲企業有一艘已經交納過船舶噸稅的機動船舶，凈噸位為5 000噸。

(3)客車5輛，1月份繳納了5輛客車車船稅，其中1輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續;11月由公安機關找回并出具證明，企業補繳了車船稅。

(已知貨車車船稅稅率為整備質量每噸年基準稅額16元;小汽車車船稅稅率為每輛年基準稅額360元;機動船舶車船稅年基準稅額為：凈噸位200噸以下(含200噸)的，每噸3元，凈噸位201噸以上2 000噸以下的，每噸4元，凈噸位2 001噸至10 000噸為每噸5元;客車車船稅年基準稅額為480元/輛)

要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

(1)計算該企業2023年就貨車、掛車、小汽車應繳納車船稅。

(2)計算該企業2023年就各類船舶應繳納車船稅。

(3)計算該企業2023年就客車實際繳納的車船稅。

【3母題-多選題】以下關于車船稅稅收優惠和征收管理的說法中，正確的有( )。

A.捕撈、養殖漁船、軍隊、武警專用的車船免稅

B.行政、事業單位自用的車船免征車船稅

C.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員的車船免稅

D.對節約能源車輛，免征車船稅

E.對使用新能源的車輛，減半征收車船稅

F.公共交通車船，農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期免征車船稅

G.警用車船免稅

H.車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的次月。以購買車船的發票或其他證明文件所載日期的次月為準

I.車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地

J.在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，可以申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船

K.保險機構代收車船稅的，不再向稅務機關繳稅

L.已稅車船當年辦理轉讓過戶，不另納稅也不退稅

M.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納，使用定額稅率

N.境內單位和個人租入外國籍船舶的，不征車船稅。境內單位將船舶出租到境外的，應依法征收車船稅

O.懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶免征車船稅

子題(歷年真題)

【4子題-單選題】某企業2021年1月1日從4S店購置同款小汽車3輛，共計已納車船稅0.36萬元。2021年6月15日其中1輛小汽車因交通事故報廢，該企業可向稅務機關申請的車船稅退稅額為( )。(2021年)

A.0.06萬元

B.0.07萬元

C.0.12萬元

D.0.21萬元

【5子題-單選題】下列車船中，免征車船稅的是( )。(2020年)

A.灑水車

B.非機動駁船

C.純天然氣動力船舶

D.雙燃料輕型商用車

【6子題-單選題】下列車船中，免征車船稅的是( )。(2018年)

A.輔助動力帆艇

B.武警專用車船

C.半掛牽引車

D.客貨兩用汽車

【7子題-單選題】下列車船中，享受減半征收車船稅優惠的是( )。(2017年)

A.純電動商用車

B.燃料電池乘用車

C.符合規定標準的節約能源乘用車

D.使用新能源的插電式混合動力汽車

【8子題-單選題】下列車輛中，免征車船稅的是( )。(2022年)

A.生產企業擁有的燃油節能汽車

B.運輸企業擁有的燃油節能汽車

C.建安企業擁有的燃油節能汽車

D.國際組織駐華代表機構擁有的燃油節能汽車

詳細答案解析：

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