針對2025年注會《會計》科目，本文分享專題十九所得稅精選母題練習，附帶全面答案解析，助力考生在備考過程中查漏補缺，提高學習效率。

2025年注會會計母題練習及答案：專題十九所得稅

母題

【1母題-多選題】下列關于資產或負債中，計稅基礎說法中正確的有( )。

A.資產的計稅基礎是指某一項資產在未來期間計稅時按照稅法規定可以稅前扣除的金額

B.負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額

C.不允許稅前扣除的擔保費確認的預計負債的賬面價值=計稅基礎

D.企業因銷售商品提供售后服務確認的預計負債，稅法規定相關支出發生時允許稅前扣除，賬面價值=計稅基礎

E.企業因違法應付的罰款確認的負債賬面價值=計稅基礎

F.因產品質量保證確認的預計負債形成可抵扣暫時性差異

【2母題-多選題】下列事項中，按稅法規定在計算應納稅所得額時應進行納稅調整的項目有( )。

A.已確認公允價值變動的交易性金融資產轉讓的凈收益

B.國債的利息收入

C.支付違反稅收的罰款支出應進行納稅調增

D.計提資產減值準備應進行納稅調增

E.研發的無形資產發生的研究階段支出

【3母題-單選題】下列各項關于企業所得稅會計處理的表述中，正確的是( )。

A.存貨轉為以公允價值計量的投資性房地產時，公允價值大于計稅基礎產生的暫時性差異的所得稅影響應計入當期損益

B.其他權益工具投資的公允價值變動產生的暫時性差異的所得稅影響應計入當期損益

C.發行可轉換公司債券，負債初始確認時產生的暫時性差異的所得稅影響應計入當期損益

D.處置子公司部分股權但未喪失控制權的，合并財務報表中因處置部分股權應繳納的企業所得稅應調整計入權益

【4母題-單選題】甲公司適用的企業所得稅稅率為25%。2×21年6月15日，甲公司以8 000萬元的價格購入一套管理用設備，并于當月投入使用，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。所得稅法規定允許該設備以取得成本采用年限平均法、使用年限5年、預計凈殘值為零計提的折舊額在計算應納稅所得額時扣除。2×21年度，甲公司實現利潤總額為1 600萬元。甲公司不存在其他納稅調整事項，不考慮除企業所得稅以外的其他相關稅費及其他因素，下列各項關于甲公司2×21年度應在利潤表所得稅費用項目列報的金額是( )。

A.200萬元

B.300萬元

C.400萬元

D.0

【5母題-多選題】甲公司對出租的投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量，適用的企業所得稅稅率為25%。2×19年12月20日，甲公司以2億元購入一棟寫字樓，并于2×19年12月31日以年租金1 000萬元的合同價格出租給乙公司，甲公司于2×20年1月1日起開始收取租金。2×19年12月31日、2×20年12月31日，該寫字樓的公允價值分別為2.20億元、2.22億元。企業所得稅法規定，企業取得的該寫字樓按50年、以年限平均法計提的折舊(不考慮凈殘值)可在計算應納稅所得額時扣除。

除上述交易或事項外，甲公司沒有其他納稅調整事項，不考慮除企業所得稅以外的其他相關稅費及其他因素，下列各項關于甲公司對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有( )。

A.2×19年實現利潤總額3 000萬元

B.2×20年度實現利潤總額1 200萬元

C.2×20年末遞延所得稅負債的賬面余額為650萬元

D.2×19年末應確認其他綜合收益2 000萬元

【6母題-單選題】乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2×17年1月1日，乙公司增資擴股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為1600萬元。2×17年，乙公司實現凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×17年對乙公司投資相關會計處理的表述中，正確的是( )。

A.按照實際出資金額確定對乙公司投資的入賬價值

B.將按持股比例計算應享有乙公司其他綜合收益變動的份額確認為投資收益

C.投資時將實際出資金額與享有乙公司可辨認凈資產份額之間的差額確認為其他綜合收益

D.對乙公司投資年末賬面價值與計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異，不應確認遞延所得稅負債

子題

【1子題-多選題】2×19年11月20日，甲公司以5 100萬元購入一臺大型機械設備，經安裝調試后，于2×19年12月31日投入使用。該設備的設計年限為25年，甲公司預計使用20年，預計凈殘值100萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。企業所得稅法允許該設備按20年、預計凈殘值100萬元、以年限平均法計提的折舊可在計算應納稅所得額時扣除。甲公司2×20年實現利潤總額3 000萬元，適用的企業所得稅稅率為25%，甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司用該設備生產的產品全部對外出售。

除本題所給資料外，無其他納稅調整事項，不考慮除企業所得稅以外的其他相關稅費及其他因素，下列各項關于甲公司2×20年度對上述設備相關會計處理的表述中，正確的有( )。(2021年)

A.2×20年末該設備的賬面價值為4 850萬元

B.確認當期所得稅815萬元

C.設備的賬面價值小于其計稅基礎的差異260萬元應確認遞延所得稅資產65萬元

D.計提折舊510萬元

【2子題-單選題】甲公司2×16年1月開始研發一項新技術，2×17年1月進入開發階段，2×17年12月31日完成開發并申請了專利。該項目2×16年發生研究費用600萬元，截至2×17年年末累計發生研發費用1 600萬元，其中符合資本化條件的金額為1 000萬元，按照稅法規定，研發支出可按實際支出的150%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述研發項目會計處理的表述中，正確的是( )。(2017年)

A.將研發項目發生的研究費用確認為長期待攤費用

B.實際發生的研發費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產

C.自符合資本化條件起至達到預定用途時所發生的研發費用資本化計入無形資產

D.研發項目在達到預定用途后，將所發生全部研究和開發費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認為所得稅費用

【3子題-多選題】在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異并不考慮其他因素的情況下，下列各項交易或事項涉及所得稅會計處理的表述中正確的有( )。(2021年)

A.內部研發形成的無形資產，初始入賬金額與計稅基礎之間的差異應確認遞延所得稅并計入當期損益

B.股份支付產生的暫時性差異，如果預計未來期間可抵扣的金額超過等待期內確認的成本費用，超出部分形成的遞延所得稅應計入所有者權益

C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資的公允價值變動產生的暫時性差異應確認遞延所得稅并計入其他綜合收益

D.企業發行可轉換公司債券，初始入賬金額與計稅基礎之間的差異應確認遞延所得稅并計入當期損益

【4子題-單選題】甲公司適用的企業所得稅稅率為25%。20×9年6月30日，甲公司以3 000萬元(不含增值稅)的價格購入一套環境保護專用設備，并于當月投入使用。按照企業所得稅法的相關規定，甲公司對上述環境保護專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度抵免。20×9年度，甲公司實現利潤總額1 000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減。不考慮其他因素，甲公司在20×9年度利潤表中應當列報的所得稅費用金額是( )。(2019年)

A.-50萬元

B.零

C.250萬元

D.190萬元

【5子題-單選題】20×3年，甲公司實現利潤總額210萬元，包括：20×3年收到的國債利息收入10萬元，因違反環保法規被環保部門處以罰款20萬元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產生于固定資產賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費用是( )。(2014年)

A.52.5萬元

B.55萬元

C.57.5萬元

D.60萬元

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