為助力考生備戰2025年注會《會計》科目，本文特分享會計科目母題練習：專題十八政府補助，并提供詳盡的答案解析，讓考生在學練結合中全面提升考試能力。

2025年注冊會計師會計科目母題練習及答案解析：專題十八政府補助

母題

【1母題-多選題】下列各項中屬于政府補助的有( )。

A.增值稅出口退稅

B.即征即退的消費稅

C.財政部撥付給企業的糧食補貼

D.鼓勵企業安置職工就業的獎勵款

E.免征的企業所得稅

【2母題-單選題】2×17年度，甲公司發生的有關交易或事項如下：(1)因生產并銷售環保型冰柜收到政府補貼40萬元。按規定甲公司每銷售一臺環保型冰柜，政府給予補貼500元。該環保型冰柜每臺生產成本為900元，國家規定的銷售價格為600元;(2)為研發第二代節能環保型冰柜發生研發費用900萬元。稅法允許稅前抵扣1 350萬元;(3)按規定直接定額減免企業所得稅300萬元;(4)按規定收到即征即退的增值稅200萬元。不考慮其他因素，甲公司應作為政府補助進行會計處理的是( )。

A.收到即征即退的增值稅200萬元

B.收到政府給予的銷售環保型冰柜補貼40萬元

C.研發第二代節能環保型冰柜發生的研發費用可予稅前抵扣1 350萬元

D.直接定額減免企業所得稅300萬元

【3母題-單選題】甲公司為從事集成電器設計和生產的高新技術企業。適用增值稅先征后返政策。20×7年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值稅額300萬元。20×7年3月12日，甲公司收到當地財政部門為支持其購買實驗設備撥付的款項120萬元，20×7年9月26日，甲公司購買不需要安裝的實驗設備一臺并投入使用。實際成本為240萬元，資金來源為財政撥款及其借款，該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用10年，預計無凈殘值，甲公司采用總額法核算政府補助。不考慮其他因素，甲公司20×7年度因政府補助應確認的收益是( )。

A.303萬元

B.300萬元

C.420萬元

D.309萬元

【4母題-多選題】下列各項關于企業取得的政府補助會計處理的表述中，錯誤的有( )。

A.財政直接撥付受益企業的貼息資金采用總額法進行會計處理

B.同時使用總額法和凈額法對不同類別的政府補助進行會計處理

C.同時包含與資產相關部分和與收益相關部分的政府補助難于區分時，全部作為與資產相關的政府補助進行會計處理

D.總額法下在相關資產處置時尚未攤銷完的與資產相關的政府補助繼續按期攤銷計入各期損益

子題

【1子題-單選題】2×20年，甲公司發生的有關交易或事項如下：(1)2月1日，甲公司所在地政府與其簽訂的合同約定，甲公司為當地政府開發一套交通管理系統，合同價格500萬元。該交通管理系統已于2×20年12月20日經當地政府驗收并投入使用，合同價款已收存甲公司銀行;(2)經稅務部門認定，免征甲公司2×20年度企業所得稅150萬元;(3)甲公司開發的高新技術設備于2×20年9月30日達到預定可使用狀態并投入使用，該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，為鼓勵甲公司開發高新技術設備，當地政府于2×20年7月1日給予甲公司補助100萬元;(4)收到稅務部門退回的增值稅額80萬元。甲公司對政府補助采用總額法進行會計處理，不考慮相關稅費及其他因素，下列各項關于甲公司2×20年度對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是( )。(2021年)

A.退回的增值稅額作為政府補助確認為其他收益

B.為當地政府開發的交通管理系統取得的價款作為政府補助確認為其他收益

C.當地政府給予的開發高新技術設備補助款作為政府補助于2×20年確認5萬元的其他收益

D.免征企業所得稅作為政府補助確認為其他收益

【2子題-多選題】下列各項關于已確認的政府補助需要退回的會計處理的表述中，正確的有( )。(2019年)

A.初始確認時沖減資產賬面價值的，調整資產賬面價值

B.初始確認時計入其他收益或營業外收入的，直接計入當期損益

C.初始確認時沖減相關成本費用或營業外支出的，直接計入當期損益

D.初始確認時確認為遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益

【3子題-多選題】甲公司生產、銷售符合國家規定標準的環保設備。2×21年度，甲公司發生的有關交易或事項如下：

(1)3月1日，境內銷售100套環保設備，每套按國家定價的銷售價格為150萬元，銷售成本為180萬元。國家規定，企業境內銷售符合國家標準的環保設備，除銷售價格低于成本的差額由國家財政給予補貼外，另給予每臺環保設備10萬元的補償。3月10日，收到政府對所銷售環保設備銷售價格的補貼款3 000萬元，以及1 000萬元的補償款。甲公司銷往境外的環保設備的銷售毛利率為6%左右。

(2)12月1日，收到增值稅出口退稅款350萬元。

(3)12月10日，收到即征即退增值稅100萬元。甲公司對政府補助采用總額法進行會計處理。

不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×21年度會計處理的表述中，正確的有( )。(2022年)

A.收到即征即退增值稅100萬元確認為政府補助計入其他收益

B.收到政府的3 000萬元補貼款確認為銷售環保設備的收入

C.收到政府的1 000萬元補償款確認為銷售環保設備的收入

D.收到出口退稅款350萬元確認為政府補助計入其他收益

【4子題-多選題】2×21年，甲公司發生的有關交易或事項如下：

(1)按發電量及定額補助標準計算的光伏發電業務應收政府可再生能源發電補助款1 000萬元。

(2)甲公司作為牽頭人聯合乙公司共同申請科技部一項課題研究，課題研發成果歸甲公司和乙公司共享，2×21年5月1日，甲公司收到課題經費總計800萬元，政府撥款文件中明確其中600萬元補助甲公司，200萬元補助乙公司。

(3)甲公司收到即征即退增值稅款項400萬元。

(4)2×21年8月1日，一臺設備發生毀損，與該設備相關的政府補助確認的遞延收益余額為10萬元。甲公司對政府補助采用總額法進行會計處理。

不考慮相關稅費及其他因素，下列各項關于甲公司2×21年度會計處理的表述中，正確的有( )。(2022年)

A.應收可再生能源發電補助確認為收入

B.收到即征即退增值稅款項作為政府補助確認為其他收益

C.收到的課題經費800萬元作為政府補助確認為其他收益

D.與毀損設備相關的遞延收益余額10萬元確認為其他收益

【5子題-計算分析題】2×18年至2×21年，甲公司發生的有關交易或事項如下： (2022年)

(1)2×18年7月1日，甲公司收到政府對其芯片研發項目補助款1 600萬元并存入銀行，其中1 200萬元用于補助新建研發大廈，400萬元用于補助研發芯片技術。政府規定，對研發大廈建成當年(考核期)甲公司招聘的研發人員人數和研發芯片的績效進行考核，若考核不達標則需退回全部補助款。

截至2×18年12月31日，研發大廈尚未建成。甲公司不確定考核期內能否達到政府規定的考核標準。甲公司采用總額法核算政府補助。

(2)2×19年6月30日，研發大廈建成達到預定可使用狀態，總成本為8 000萬元，預計使用50年，采用年限平均法計提折舊。預計凈殘值為零;當日，甲公司預計能夠達到政府規定的考核期考核標準。2×19年7至12月發生研發費用1 000萬元，因不符合資本化條件，全部計入當期損益。截至2×19年12月31日，甲公司達到了政府規定的考核期考核標準。

本題不考慮相關稅費及其他因素。

要求：

(1)根據資料(1)，判斷甲公司收到1 600萬元補助款是否應確認為當期損益或遞延收益，說明理由;編制相關會計分錄。

(2)根據資料(1)和(2)，判斷甲公司收到的政府補助是與資產相關還是與收益相關;編制甲公司2×19年度與政府補助相關的會計分錄。

詳細答案解析：

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