本文為大家整理了2024年注會考試稅法考點精講：第十三章稅收征收管理法，本章主要考核客觀題。涉及到的考點有《稅收征收管理法》概述、注銷稅務登記、納稅申報對象等內容。

2024年注會考試稅法考點精講：第十三章稅收征收管理法

【必考點1】《稅收征收管理法》概述

(1)凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用《稅收征收管理法》，如增值稅、消費稅、企業所得稅、車船稅、印花稅等;

(2)由海關負責征收的關稅、船舶噸稅以及海關代征的進口環節的增值稅、消費稅，依照法律、行政法規的有關規定執行;

(3)我國同外國締結的有關稅收條約、協定與《稅收征收管理法》有不同規定，按條約、協定規定辦理

稅務機關征收的稅種適用《稅收征收管理法》，海關征收的稅種不適用《稅收征收管理法》

【1-單選題】下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是( )。(2015年)

A.關稅

B.房產稅

C.教育費附加

D.海關代征増值稅

【答案】B

【解析】選項A、D由海關征收，不適用《征管法》;選項B適用;選項C不適用，教育費附加本質上是一種附加費，雖然由稅務機關征收，但不適用《征管法》。

【2-單選題】下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是( )。(2018年)

A.房產稅

B.地方教育附加

C.關稅

D.海關代征消費稅

【答案】A

【解析】選項B：地方教育費附加由稅務機關負責征收，由稅務機關征收的政府收費，如地方教育附加，不適用《稅收征管法》;選項CD：《稅收征管法》的適用范圍是稅務機關征收的各種稅收。由海關征收的關稅及代征的增值稅、消費稅，不屬于《稅收征管法》的適用范圍。

【必考點2】注銷稅務登記

(一)注銷稅務登記適用范圍及時間要求

1.納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或其他機關辦理注銷登記之前辦理注銷稅務登記。

2.納稅人被工商行政管理部門吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內。

3.納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的向工商行政管理機關或者其他機關申請變更、注銷登記前，或住所、經營地點變動之前辦理注銷登記;并自注銷登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

4.境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國境內前15日內。

(二)優化稅務注銷程序

對未處于稅務檢查狀態、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人，優化即時辦結服務，采取“承諾制”容缺辦理。

1.納稅信用級別為A級和B級的納稅人。

2.控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人。

3.省級人民政府引進人才或經省級以上行業協會等機構認定的行業領軍人才等創辦的企業。

4.未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶。

5.未達到增值稅納稅起征點的納稅人。

【3-單選題】下列情形中，納稅人應當注銷稅務登記的是( )。(2018年)

A.納稅人改變生產經營方式的

B.納稅人被工商行政管理部門吊銷營業執照的

C.納稅人改變名稱的

D.納稅人改變住所和經營地點未涉及改變原主管稅務機關的

【答案】B

【解析】注銷稅務登記的適用范圍：納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的;納稅人住所、經營地點變動而涉及改變原主管稅務機關的;納稅人被工商行政管理部門吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記等情形;選項ACD屬于應當變更稅務登記的情形。

【4-多選題】下列向市場監管部門申請一般注銷的納稅人，均未處千稅務檢查狀態，無欠稅(滯納金)及罰款，且已繳銷增值稅專用發票及稅控專用設備，稅務機關可以對其采用“承諾制"容缺辦理稅務注銷的有( )(2023年)

A.未達到增值稅起征點的納稅人

B.市級人民政府引進人才創辦的企業

C.控股母公司納稅信用等級為A 級的M 級納稅人

D.未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶

【答案】ACD

【解析】選項B：省級人民政府引進人才或經省級以上行業協會等機構認定的行業領軍人才等創辦的企業，可以采取“承諾制”容缺辦理。

【必考點3】納稅申報對象

納稅申報對象包括負有納稅義務的單位和個人(包括取得臨時應稅收入或發生應稅行為的納稅人、享受減稅、免稅待遇的納稅人)和扣繳義務人。

【提示】享受了減稅、免稅政策待遇的納稅人，仍然要按照規定期限正常辦理納稅申報，不得因為享受了減稅或免稅而不去進行納稅申報。

【5-多選題】根據《稅收征收管理法》規定，下列屬于納稅申報對象的有( )。(2017年)

A.代扣代繳義務人

B.享受減稅的納稅人

C.納稅期內沒有應納稅款的納稅人

D.享受免稅的納稅人

【答案】ABCD

【解析】選項ABD：納稅申報的對象為負有納稅義務的單位和個人(包括取得臨時應稅收入或發生應稅行為的納稅人、享有減稅、免稅待遇的納稅人)和扣繳義務人;選項C：納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。

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