2019年注冊會計師《稅法》考點(21)：個人所得稅法

更新時間：2019-06-05 13:33:44 來源：環球網校

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居民與非居民納稅人判定

2個標準：(1)住所;(2)居住時間：1個納稅年度滿365天(臨時離境不扣減天數)

稅率超額累進稅率：工資薪金所得(七級);兩個經營所得(五級)

比例稅率20%(8個稅目)：其中有3個稅目有加成或減征(勞務報酬、稿酬、財產租賃)

應納稅所得額的規定

1.費用扣除標準

2.每次收入的確定

3.公益捐贈：限額扣除(應納稅所得額的30%)

應納稅額一般的計算：11個稅目

應稅項目	稅率	費用扣除
（1）工資、薪金所得	七級超額累進稅率	月扣除3500元（或4800元）
（2）個體工商戶生產、經營所得	五級超額累進稅率	全年收入扣除成本、費用及損失
（3）對企事業單位承包經營、承租經營所得	五級超額累進稅率七級超額累進稅率	月扣除3500元
（4）勞務報酬所得	①20% ②對一次取得的勞務報酬所得 20000元以上有加成征收	①每次收入不足4000元：定額扣除800元 ②每次收入4000元以上：定率扣除收入的20%
（5）稿酬所得	20%，并按應納稅額減征30%
（6）特許權使用費所得	20%
（7）財產租賃所得	20%（按市場價格出租住房按10%）	①財產租賃過程中繳納的稅費②修繕費用 ③800元或20%固定費用
（8）財產轉讓所得	20%	每次轉讓收入總額扣除財產原值和合理費用
（9）利息、股息紅利所得	20%	無費用扣除，收入即為應納稅所得額
（10）偶然所得
（11）其他所得

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