2019年注冊會計師《稅法》考點(21)：個人所得稅法
更新時間：2019-06-05 13:33:44
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編輯推薦：2019年注冊會計師《稅法》考點匯總
居民與非居民納稅人判定
2個標準：(1)住所;(2)居住時間：1個納稅年度滿365天(臨時離境不扣減天數)
稅率超額累進稅率：工資薪金所得(七級);兩個經營所得(五級)
比例稅率20%(8個稅目)：其中有3個稅目有加成或減征(勞務報酬、稿酬、財產租賃)
應納稅所得額的規定
1.費用扣除標準
2.每次收入的確定
3.公益捐贈：限額扣除(應納稅所得額的30%)
應納稅額一般的計算：11個稅目
| 應稅項目 | 稅率 | 費用扣除 |
| （1）工資、薪金所得 | 七級超額累進稅率 | 月扣除3500元（或4800元） |
| （2）個體工商戶生產、經營所得 | 五級超額累進稅率 | 全年收入扣除成本、 費用及損失 |
| （3）對企事業單位承包經營、承租經營所得 | 五級超額累進稅率 七級超額累進稅率 |
月扣除3500元 |
| （4）勞務報酬所得 | ①20% ②對一次取得的勞務報酬所得 20000元以上有加成征收 |
①每次收入不足4000元：定額扣除800元 ②每次收入4000元以上：定率扣除收入的20% |
| （5）稿酬所得 | 20%，并按應納稅額減征30% | |
| （6）特許權使用費所得 | 20% | |
| （7）財產租賃所得 | 20%（按市場價格出租住房按10%） | ①財產租賃過程中繳納的稅費②修繕費用 ③800元或20%固定費用 |
| （8）財產轉讓所得 | 20% | 每次轉讓收入總額扣除財產原值和合理費用 |
| （9）利息、股息紅利所得 | 20% | 無費用扣除，收入即為應納稅所得額 |
| （10）偶然所得 | ||
| （11）其他所得 |
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