2019年注冊會計(jì)師《稅法》考點(diǎn)(16):城建稅法和煙草稅法


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納稅人:所有向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人。
城建稅稅率(記憶):7%、5%、1%
特殊情況:受托方代扣代繳“三稅”的納稅人,按受托方所在地適用稅率計(jì)算代扣代繳的城建稅。
計(jì)稅依據(jù)的確定(一般、特殊)
城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額之和。
特殊規(guī)定:6項(xiàng)
教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加:
應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅×3%
應(yīng)納地方教育費(fèi)附加=實(shí)納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅×2%
煙葉稅:
煙葉稅是以納稅人收購煙葉的收購金額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。
應(yīng)納煙葉稅稅額=煙葉收購金額×20%
=收購價(jià)款×(1+10%)×20%
收購煙葉可抵扣的增值稅項(xiàng)稅額
=收購價(jià)款×(1+10%)×(1+20%)×13%
=收購價(jià)款×1.1×1.2×13%
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