2018年注冊會計師《會計》第二十章第五節(jié)合并報表中的遞延所得稅
更新時間：2018-07-17 11:10:22
來源：環(huán)球網(wǎng)校
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摘要 2018年注冊會計師強化階段已開始，環(huán)球網(wǎng)校小編整理并發(fā)布“2018年注冊會計師《會計》第二十章第五節(jié)合并報表中的遞延所得稅”本文分享第二十章所得稅內(nèi)容，本文非常重要, 近三年連續(xù)考核主觀題，應(yīng)高度重視。本章最大特點是專業(yè)性強，希望考生掌握。
合并報表中的遞延所得稅
企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅除外。
企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，按照合并報表的編制原則，應(yīng)將納入合并范圍的企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益予以抵銷。
因此，對于所涉及的資產(chǎn)負(fù)債項目在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示的價值與其在所屬的企業(yè)個別資產(chǎn)負(fù)債表中的價值會不同，并進而可能產(chǎn)生與有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債所屬個別納稅主體計稅基礎(chǔ)的不同，從合并財務(wù)報表作為一個完整經(jīng)濟主體的角度，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該暫時性差異的所得稅影響。
【解讀】合并報表時內(nèi)部銷售對外全部售出，則賬面價值與計稅基礎(chǔ)不存在差異，無需確認(rèn)遞延所得稅。
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用等
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