【摘要】臨近2017年注冊會計師考試，環球網校小編分享“2017年注冊會計師《稅法》第十章第四節免征個人所得稅項目”以下內容分享個人所得稅的相關知識點，其特點是內容繁雜，考點較多。從歷年考題來看，試題難度不大，學習時將各個知識點扎實掌握，一起學習個人所得稅考點，更多資料及海量試題請關注環球注冊會計師考試頻道!

　　一、免征個人所得稅項目

　　1. (環球網校提供免征個人所得稅項目)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;

　　2.國債和國家發行的金融債券利息;

　　3. 按照國家統一規定發給的補貼、津貼;

　　4. 福利費、撫恤金、救濟金;

　　5. 保險賠款;

　　6. 軍人的轉業費、復員費;

　　7.按規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得免稅;

　　8. 按照規定發給干部、職工的安家費、退職費、離退休工資、離休生活補助費;

　　9. 按照國家規定，單位為個人繳付和個人繳付的五險一金，不計入當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅;個人領取原提存的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金時，免予征收個人所得稅;

　　10. 儲蓄機構內從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續費所得，免征個人所得稅。

　　11.外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

　　12.外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。

　　13.外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。

　　14.個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

　　15.個人辦理代扣代繳稅款按規定取得的手續費。

　　16.個人轉讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。

　　17.高級老師因工作需要延長離、退休期間的工資、薪金所得視同離、退休工資免征個人所得稅。

　　18.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得。

　　19.股權分置改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現金等收入，暫免征收流通股股東應繳納的個人所得稅。

　　20.個人按規定標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。

　　21.自2006年6月1日起，對保險營銷員傭金中的展業成本，免征個人所得稅。對傭金中的勞務報酬部分，扣除實際繳納的營業稅及附加后，依照稅法有關規定計算征收個人所得稅。

　　22.證券經紀人從證券公司取得的傭金收入，應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。

　　傭金收入=展業成本(不征收個人所得稅)+勞務報酬

　　展業成本的比例暫定為每次收入額的40%。證券經紀人以一個月內取得的傭金收入為一次收入，其每次收入先減去實際繳納的營業稅及附加，再減去規定的展業成本，余額按個人所得稅法規定計算繳納個人所得稅。

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　　二、個人所得稅減稅項目

　　1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

　　2.因嚴重自然災害造成重大損失的;

　　3.其他經國務院財政部門批準減稅的。

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　　單項選擇題

　　1、個人的下列所得中，免予征收個人所得稅的是( )。

　　A.企業職工李某領取原提存的住房公積金

　　B.王某在單位任職表現突出獲得5萬元總裁特別獎金

　　C.退休教師張某受聘另一高校兼職教授每月取得4000元工資

　　D.徐某因持有非上市公司股份取得該上市公司年度分紅

　　【答案】A

　　多項選擇題

　　1、下列有關個人所得稅稅收優惠的表述中，正確的有( )。

　　A.國債利息和保險賠款免征個人所得稅

　　B.個人領取原提存的住房公積金免征個人所得稅

　　C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅

　　D.外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼暫免個人所得稅

　　【答案】ABCD

　　2、下列項目不得享受個人所得稅減免稅優惠的有( )。

　　A.外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼和伙食補貼

　　B.外籍個人取得搬遷費的現金補貼

　　C.個人取得的保險賠款

　　D.個人取得的企業債券利息收入

　　【答案】BD

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