【摘要】臨近2017年注冊會計師考試，環球網校注冊會計師頻道特整理并發布“2017年注冊會計師《稅法》第十章第一節個人所得稅征稅范圍(一)”以下內容分享個人所得稅征稅范圍的相關知識點，其特點是內容繁雜，考點較多。從歷年考題來看，試題難度不大，學習時將各個知識點扎實掌握，一起學習個人所得稅考點，更多資料及海量試題請關注環球注冊會計師考試頻道!

　　個人所得稅征稅范圍(一)

　　一、工資、薪金所得(環球網校提供個人所得稅征稅范圍)

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　1.不屬于工資薪金所得的補貼、津貼包括：

　　(1)獨生子女補貼;

　　(2)執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;

　　(3)托兒補助費;

　　(4)差旅費津貼、誤餐補助。

　　2.公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　【提示】勞動分紅，是勞動性所得;股份分紅，是資本利得性所得，前者屬于工資薪金，后者屬于股息利息紅利所得。由于企業勞動分紅時，職工并未取得股權，所以該勞動分紅應當確認為工資、薪金所得。

　　3.出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按“工資、薪金所得”征稅。

　　【提示】工資、薪金所得是與任職或者受雇有關的所得，屬于非獨立個人勞動所得，納稅人和支付方存在“雇傭”關系。

　　退休人員再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　二、個體工商戶的生產、經營所得

　　1.個人因從事彩票代銷業務而取得的所得,按“個體工商戶的生產經營所得”項目征稅。

　　2.從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，按“個體工商戶的生產經營所得”項目征稅。

　　3.個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產經營所得”項目計征個人所得稅。

　　三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得

　　1.對企事業單位的承包、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，還包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。

　　2.承包承租后，工商登記改為個體工商戶，按“個體工商戶生產、經營所得”繳納個人所得稅。

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2017年注冊會計師《稅法》第十章第一節個人所得稅納稅義務人
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　　四、勞務報酬所得

　　勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務報酬的所得。

　　是否存在雇傭與被雇傭關系，是判斷一種收入是屬于勞務報酬所得，還是屬于工資、薪金所得的重要標準。

　　1.在校學生因參與勤工儉學活動(包括參與學校組織的勤工儉學活動)而取得屬于《個人所得稅法》規定的應稅所得項目的所得，應依照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。

　　2.個人兼職取得的收入，應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。

　　3.對商品營銷活動中，企業和單位對營銷業績突出的“非雇員”以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據所發生費用的全額并入營銷人員當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業和單位代扣代繳。

　　五、稿酬所得

　　稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。

　　以是否發表、是否在本單位發表以及作者專業狀況為標準，辨析稿酬所得、勞務報酬所得和工資、薪金所得三者之間的區別。

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