2017年注冊會計師考試答疑：控制缺陷嚴重程度的影響因素?
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問題：控制缺陷嚴重程度的影響因素?
解答：
控制缺陷嚴重程度的影響因素
發生錯報的可能性：(1)控制不能防止或發現并糾正賬戶或列報發生錯報的可能性的大?。?/p>
a)控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發生無關，而取決于控制不能防止或發現并糾正錯報的可能性的大小;
b)評價控制缺陷是否可能導致錯報時，注冊會計師無需將錯報發生的概率量化為某特定的百分比或區間。
c)注冊會計師應當確定，對于同一重要賬戶、列報及其相關認定或內部控制要素產生影響的各項控制缺陷，組合起來是否構成重大缺陷。
潛在錯報的金額：
(2)因一項或多項控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小：
a)在評價因一項或多項控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小時，注冊會計師應當考慮的因素包括：①受控制缺陷影響的財務報表金額或交易總額。②在本期或預計的未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量。
b)在評價潛在錯報的金額大小時，賬戶余額或交易總額的最大多報金額通常是已記錄的金額，但其最大少報金額可能超過已記錄的金額。
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多項選擇題
1、下列關于評價控制缺陷的嚴重程度的說法中，正確的有( )。
A.控制缺陷的嚴重程度取決于錯報是否發生
B.在計劃和實施審計工作時，不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構成重大缺陷的控制缺陷
C.如果多項控制缺陷影響財務報表的同一賬戶或列報，錯報發生的概率會增加
D.在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時，注冊會計師應當評價補償性控制的影響
【答案】BCD
【解析】選項A中，控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發生無關，而取決于控制不能防止或發現并糾正錯報的可能性的大小。
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