【摘要】距離2017年注冊會計師考試還有一個月時間，環(huán)球網校注冊會計師頻道特整理并發(fā)布“2017年注冊會計師《稅法》第九章第二節(jié)利息費用扣除標準”以下內容分享第九章企業(yè)所得稅法的相關知識點，從歷年考題來看，本章歷年考試的分值占比較多。學習難度最大，考生更加重視，一起學習企業(yè)所得稅扣除項目考點，更多資料及海量試題請關注環(huán)球注冊會計師考試頻道!

　　利息費用

　　1、非關聯(lián)企業(yè)利息費用的扣除(環(huán)球網校提供利息費用)

　　(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出、金融機構同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出均可以據(jù)實扣除

　　(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除

　　2、關聯(lián)企業(yè)利息費用的扣除

　　企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準(金融企業(yè)：5:1;其他企業(yè)2:1)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　債權性投資指企業(yè)直接或者間接從關聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質的方式予以補償?shù)娜谫Y;權益性投資指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業(yè)凈資產擁有所有權的投資。

　　【提示】企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)的自然人借款的利息支出遵照此規(guī)定。

　　企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的，或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方的，其實際支付給境內關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。

　　企業(yè)同時從事金融業(yè)務和非金融業(yè)務，其實際支付給關聯(lián)方的利息支出，應按照合理方法分開計算;沒有按照合理方法分開計算的，一律按前述有關其他企業(yè)的比例計算準予稅前扣除的利息支出。企業(yè)自關聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應按照有關規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，支付符合上述規(guī)定的利息支出必須取得合法有效憑證才可在稅前扣除。

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　　3、企業(yè)向自然人借款的利息支出

　　企業(yè)向除股東和有關聯(lián)關系的自然人外的內部職工或其他自然人借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除：

　　①企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

　　②企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

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