【摘要】為了方便廣大考生備考，環球網校注冊會計師頻道特整理并發布“2017年注冊會計師《公司戰略與風險管理》第六章風險評估要素的要求”以下內容分享第六章風險管理框架下的內部控制的相關知識點，希望今年參加注冊會計師考生認真掌握內部控制要素的知識點，預祝大家學習愉快!更多資料及海量試題請關注環球注冊會計師考試頻道!

　　風險評估要素的要求

　　一、(環球網校提供風險評估)COSO《內部控制框架》關于風險評估要素的要求

　　COSO《內部控制框架》關于風險評估要素的要求為：每個企業都面臨諸多來自內部和外部的有待評估的風險。

　　風險評估的前提是使經營目標在不同層次上相互銜接，保持一致。

　　風險評估指識別、分析相關風險以實現既定目標，從而形成風險管理的基礎。

　　由于經濟、產業、法規和經營環境的不斷變化，需要確立一套機制來識別和應對由這些變化帶來的風險。

　　二、我國《企業內部控制基本規范》關于風險評估要素的要求

　　1、企業應當根據設定的控制目標，全面系統持續地收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估。

　　2、企業開展風險評估，應當準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。風險承受度是企業能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業務層面的可接受風險水平。

　　3、企業識別內部風險,應當關注下列因素：

　　(1)董事、監事、經理及其他高級管理人員的職業操守、員工專業勝任能力等人力資源因素;

　　(2)組織機構、經營方式、資產管理、業務流程等管理因素;

　　(3)研究開發、技術投入、信息技術運用等自主創新因素;

　　(4)財務狀況、經營成果、現金流等財務因素;

　　(5)營運安全、員工健康、環境保護等安全環保因素;

　　(6)其他有關內部風險因素。

　　4、企業識別外部風險，應當關注下列因素：

　　(1)經濟形勢、產業政策、融資環境、市場競爭、資源供給等經濟因素;

　　(2)法律法規、監管要求等法律因素;

　　(3)安全穩定、文化傳統、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素;

　　(4)技術進步、工藝改進等科學技術因素;

　　(5)自然災害、環境狀況等自然環境因素;

　　(6)其他有關外部風險因素。

　　5、企業應當采用定性與定量相結合的方法，按照風險發生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險。企業進行風險分析，應當充分吸收專業人員，組成風險分析團隊，按照嚴格規范的程序開展工作，確保風險分析結果的準確性。

　　6、企業應當根據風險分析的結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略。企業應當合理分析、準確掌握董事、經理及其他高級管理人員、關鍵崗位員工的風險偏好，采取適當的控制措施，避免因個人風險偏好給企業經營帶來重大損失。

　　7、企業應當綜合運用風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現對風險的有效控制。

　　8、企業應當結合不同發展階段和業務拓展情況，持續收集與風險變化相關的信息，進行風險識別和風險分析，及時調整風險應對策略。

環球網校小編推薦：

2017年注冊會計師《公司戰略與風險管理》第六章內部控制概述
2017年注冊會計師《公司戰略與風險管理》第五章敏感性分析法
2017年注冊會計師《公司戰略與風險管理》第五章頭腦風暴法
　　環球網校友情提示：如果您在注冊會計師備考過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環球網校為考生提供“2017年注冊會計師《公司戰略與風險管理》第六章風險評估要素的要求”，供學習。

　　單項選擇題

　　1、隨著全面風險管理意識的加強，甲公司的股東要求管理層建立重大風險預警機制，明確風險預警標準，對可能發生的重大風險條件，制定應急方案，明確相關責任人和處理流程、程序和政策，確保重大風險事件得到及時、穩妥的處理。甲公司股東的要求所針對的內部控制要素是( )。

　　A.控制活動

　　B.內部監督

　　C.信息與溝通

　　D.風險評估

　　【答案】A

　　【解析】企業應當建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發生的重大風險或突發事件，制定應急預案、明確責任人員、規范處置程序，確保突發事件得到及時妥善處理，屬于我國《企業內部控制基本規范》關于控制活動要素的要求中的第10條。所以，選項A正確。

　　2、下列各項中，屬于控制活動要素的是( )。

　　A.企業實施全面預算管理制度

　　B.企業制定內部控制缺陷認定標準

　　C.企業根據設立的控制目標，及時進行風險評估

　　D.董事會下設立審計委員會

　　【答案】A

　　【解析】選項A屬于控制活動要素;選項B屬于內部監督要素;選項C屬于風險評估要素;選項D屬于內部環境要素。

環球網校小編推薦：

2017年注冊會計師《公司戰略與風險管理》第六章內部控制概述
2017年注冊會計師《公司戰略與風險管理》第五章敏感性分析法
2017年注冊會計師《公司戰略與風險管理》第五章頭腦風暴法
　　環球網校友情提示：如果您在注冊會計師備考過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環球網校為考生提供“2017年注冊會計師《公司戰略與風險管理》第六章風險評估要素的要求”，供學習。