【摘要】為了方便廣大考生備考，環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道特整理并發(fā)布“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第二章視同銷(xiāo)售貨物和發(fā)生應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額確定”以下內(nèi)容分享增值稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望今年參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生認(rèn)真掌握增值稅一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)，具體注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試直銷(xiāo)的增值稅處理考點(diǎn)如下，預(yù)祝大家備考順利!

　　視同銷(xiāo)售貨物和發(fā)生應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額確定

　　(環(huán)球網(wǎng)校提供視同銷(xiāo)售貨物)視同銷(xiāo)售一般不以資金形式反映出來(lái)，因而出現(xiàn)視同銷(xiāo)售無(wú)銷(xiāo)售額的情況，另外，有時(shí)納稅人發(fā)生銷(xiāo)售貨物或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為的情形，價(jià)格明顯偏低或偏高且不具有商業(yè)目的的，按照下列順序確定其銷(xiāo)售額，不能隨意跨越次序：

　　1.按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物或應(yīng)稅行為的平均價(jià)格確定;

　　2.按其他納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)貨物或應(yīng)稅行為的平均價(jià)格確定;

　　3.按組成計(jì)稅價(jià)格確定。

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

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　　單項(xiàng)選擇題

　　1、張欣有兩套房屋，其中一套為居住用房，張欣自住;另外一套為商鋪，出租每月收取含增值稅的租金收入32000元，張欣應(yīng)該繳納的增值稅是(　)元。

　　A.457.14

　　B.472.91

　　C. 932.04

　　D.1523.81

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納稅額= 32000÷(1+5%)×5%=1523.81(元)

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