已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

　　(環(huán)球網(wǎng)校提供已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算)用外購(gòu)(或委托加工收回)已稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。

　　一、消費(fèi)稅扣除范圍

　　1.外購(gòu)(或委托加工收回)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

　　2.外購(gòu)(或委托加工收回)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品;

　　3.外購(gòu)(或委托加工收回)已稅珠寶、玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;

　　4.外購(gòu)(或委托加工收回)已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

　　5.外購(gòu)(或委托加工收回)已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油;

　　6.外購(gòu)(或委托加工收回)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

　　7.外購(gòu)(或委托加工收回)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

　　8.外購(gòu)(或委托加工收回)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。

　　二、抵扣稅額的計(jì)算方法

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)或數(shù)量×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率或稅額

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)或數(shù)量=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量

　　外購(gòu)已稅消費(fèi)品的買價(jià)是指外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額(不包括增值稅稅額)。

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　　(1)納稅人用外購(gòu)或委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)或委托加工收回的已稅珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款;

　　(2)應(yīng)稅消費(fèi)品的15個(gè)稅目中，酒、游艇、小汽車、高檔手表、摩托車、電池、涂料不得抵扣已納消費(fèi)稅;

　　(3)自2015年5月1日起，從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從葡萄酒消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款。

　　如本期消費(fèi)稅應(yīng)納稅額不足抵扣的，余額留待下期抵扣。

　　(4)納稅人以外購(gòu)、進(jìn)口、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予按現(xiàn)行政策規(guī)定抵扣外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。

　　用于連續(xù)生產(chǎn)非高檔化妝品的，不得抵扣消費(fèi)稅。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品未繳納消費(fèi)稅的，納稅人應(yīng)將已抵扣的消費(fèi)稅稅款，從核實(shí)當(dāng)月允許抵扣的消費(fèi)稅中沖減

　　(5)允許扣稅的只涉及同一稅目中的購(gòu)入應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)加工，不能跨稅目抵扣。

　　(6)需自行計(jì)算抵扣。允許扣稅的應(yīng)稅消費(fèi)品按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣，不同于增值稅的購(gòu)進(jìn)扣稅。

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