2017年注冊會計師答疑:銷售自來水如何進行計稅?


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問題:銷售自來水如何進行計稅?
解答:13%是自來水的法定稅率,而3%是自來水按簡易辦法征收增值稅時的征收率
具體運用如下:
(1)屬于一般納稅人的自來水廠主要是生產自來水的,銷售時可以選擇(不是強制性)按3%計算增值稅;
也可以選擇按照13%計算銷項稅額,同時按規定抵扣進項稅額。
(2)屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水,按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅(必須選擇),不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣除憑證上注明的增值稅稅款。
自來水公司采用簡易征收辦法計征3%的增值稅,可以登記為一般納稅人,不能抵扣進項稅額,可以開具增值稅專用發票。(本題的選項A屬于此種情況)
(3)除了以上兩個單位以外的單位(一般納稅人)銷售自來水的,按13%計算銷項稅額,同時準予按規定抵扣進項稅額。
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單位或個體經營者的下列行為,視同銷售貨物:
(1)將貨物交付他人代銷;
(2)銷售代銷貨物;
(3)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人,將其貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;
(4)將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目;
(5)將自產、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經營者;
(6)將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;
(7)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;
(8)將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
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