關于印發修訂《企業會計準則第37號——金融工具列報》的通知
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關于印發修訂《企業會計準則第37號——金融工具列報》的通知
財會〔2017〕14號
國務院有關部委、有關直屬機構，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產建設兵團財務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處，有關中央管理企業：
為了適應社會主義市場經濟發展需要，規范金融工具的會計處理，提高會計信息質量，根據《企業會計準則——基本準則》，我部對《企業會計準則第37號——金融工具列報》進行了修訂，現予印發。在境內外同時上市的企業以及在境外上市并采用國際財務報告準則或企業會計準則編制財務報告的企業，自2018年1月1日起施行;其他境內上市企業自2019年1月1日起施行;執行企業會計準則的非上市企業自2021年1月1日起施行。同時，鼓勵企業提前執行。執行本準則的企業，不再執行我部于2014年3月17日印發的《金融負債與權益工具的區分及相關會計處理規定》(財會〔2014〕13號)和2014年6月20日印發的《企業會計準則第37號——金融工具列報》(財會〔2014〕23號)。
執行我部于2017年修訂印發的《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》(財會〔2017〕7號)、《企業會計準則第23號——金融資產轉移》(財會〔2017〕8號)、《企業會計準則第24號——套期會計》(財會〔2017〕9號)的企業，應同時執行本準則。
執行中有何問題，請及時反饋我部。
附件：《企業會計準則第37號——金融工具列報》
財 政 部
2017年5月2日
附件下載:
附件：《企業會計準則第37號——金融工具列報》.pdf//hqkc.hqwx.com/uploadfile/2017/0516/20170516125535869.pdf
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附件：
企業會計準則第37號——金融工具列報
第一章 總則
第一條 為了規范金融工具的列報，根據《企業會計準則——基本準則》，制定本準則。
金融工具列報，包括金融工具列示和金融工具披露。
第二條 金融工具列報的信息，應當有助于財務報表使用者了解企業所發行金融工具的分類、計量和列報的情況，以及企業所持有的金融資產和承擔的金融負債的情況，并就金融工具對企業財務狀況和經營成果影響的重要程度、金融工具使企業在報告期間和期末所面臨風險的性質和程度，以及企業如何管理這些風險作出合理評價。
第三條 本準則適用于所有企業各種類型的金融工具，但下列各項適用其他會計準則：
(一)由《企業會計準則第 2 號——長期股權投資》、《企業會計準則第 33 號——合并財務報表》和《企業會計準則第 40 號——合營安排》規范的對子公司、合營企業和聯營企業的投資，其披露適用《企業會計準則第 41 號——在其他主體中權益的披露》。但企業持有的與在子公司、合營企業或聯營企業中的權益相聯系的衍生工具，適用本準則。
企業按照《企業會計準則第 22 號——金融工具確認和計量》相關規定對聯營企業或合營企業的投資進行會計處理的，以及企業符合 《企業會計準則第 33 號——合并財務報表》有關投資性主體定義，且根據該準則規定對子公司的投資以公允價值計量且其變動計入當期損益的，對上述合營企業、聯營企業或子公司的相關投資適用本準則。
(二)由《企業會計準則第 9 號——職工薪酬》規范的職工薪酬相關計劃形成的企業的權利和義務，適用《企業會計準則第 9 號—— 職工薪酬》。
(三)由《企業會計準則第 11 號——股份支付》規范的股份支付中涉及的金融工具以及其他合同和義務，適用《企業會計準則第 11 號——股份支付》。但是，股份支付中屬于本準則范圍的買入或賣出非金融項目的合同，以及與股份支付相關的企業發行、回購、出售或注銷的庫存股，適用本準則。
(四)由《企業會計準則第 12 號——債務重組》規范的債務重組，適用《企業會計準則第 12 號——債務重組》。但債務重組中涉及金融資產轉移披露的，適用本準則。
(五)由《企業會計準則第 14 號——收入》規范的屬于金融工具的合同權利和義務，適用《企業會計準則第 14 號——收入》。由《企業會計準則第 14 號——收入》要求在確認和計量相關合同權利的減值損失和利得時，應當按照《企業會計準則第 22 號——金融工具確認和計量》進行會計處理的合同權利，適用本準則有關信用風險披露的規定。
(六)由保險合同相關會計準則規范的保險合同所產生的權利和義務，適用保險合同相關會計準則。
因具有相機分紅特征而由保險合同相關會計準則規范的合同所產生的權利和義務，適用保險合同相關會計準則。但對于嵌入保險合同的衍生工具，該嵌入衍生工具本身不是保險合同的，適用本準則;該嵌入衍生工具本身為保險合同的，適用保險合同相關會計準則。
企業選擇按照《企業會計準則第 22 號——金融工具確認和計量》進行會計處理的財務擔保合同，適用本準則;企業選擇按照保險合同相關會計準則進行會計處理的財務擔保合同，適用保險合同相關會計準則。
第四條 本準則適用于能夠以現金或其他金融工具凈額結算，或通過交換金融工具結算的買入或賣出非金融項目的合同。但企業按照預定的購買、銷售或使用要求簽訂并持有，旨在收取或交付非金融項目的合同，適用其他相關會計準則，但是企業根據《企業會計準則第 22 號——金融工具確認和計量》第八條的規定將該合同指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債的，適用本準則。
第五條 本準則第六章至第八章的規定，除適用于企業已按照《企業會計準則第 22 號——金融工具確認和計量》確認的金融工具外，還適用于未確認的金融工具。
第六條 本準則規定的交易或事項涉及所得稅的，應當按照《企業會計準則第 18 號——所得稅》進行處理。
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