2016年注冊會計師綜合階段《職業能力綜合測試(試卷二)》考試真題(回憶版)
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2016年注冊會計師綜合階段《職業能力綜合測試(試卷二)》考試真題
試卷二
請問以下討論是否正確?若不正確，請說明理由。
1、可轉債票面利率低于純債券，所以可轉債的籌資成本低于純債券?
2、現在發行新股時點不佳，發行可轉債變相發行新股，且為了鼓勵投資人轉換，可以考慮將轉換價設置低于現有的股價。
3、可轉債發行后若轉換為股票，就沒有債務到期需償還的問題，所以就優序融資理論，應先考慮發行可轉債再發行純債券。
4、可轉債的方案問題：依照我的試卷版本，我回答的是：
(1)擔保：20X4年凈值是12億未達15億故發行公司應提供全額擔保，擔保內容應包含本金及利息，但母公司僅對本金部分進行擔保，所以方案此處不正確。
(2)發行期限：不可分離可轉債發行期限是1年以上6年以下，本方案發行期限7年，故所以方案此處不正確。
(3)發行金額：發行后余額不可以超過最近一期凈資產40%，20X4年凈值是12億，先前未發行過債券，故本次可發行金額為4.8億，本方案發行金額5億元，所以方案此處不正確。
(4)轉股價格：應不低于募集說明書公告日前20個交易日均價及前一日交易均價，方案里只寫應不低于募集說明書公告日前一日交易均價，所以方案此處不正確。
(5)可轉換期間：應在發行結束后6個月才可以轉換，方案寫5個月后，所以方案此處不正確。
5、董事會結構的公司治理6個問題：
其中一位獨立董事是現任董事的配偶、其中一位獨立董事是公司現任的財務顧問、全公司董事17席但獨立董事僅有5席、
6、主要財務指標是否符合主板上市要求：
股本、3年累計營收(或者三年累計來自營業活動的現金流量)、3年度累計會計凈利潤、最近一期無形資產占凈資產比例。
試卷2：
1、杏花木業，SWOT分析
2、分析屬于什么戰略類型，若可以細分需細分;包含開發新市場，開發新產品，國際化，現有產品和市場加大廣告，
3、公司治理的問題，董事長做為戰略委員會和薪酬委員會的召集人，董事會17人，獨董5人，其中一人為董事配偶，一人為現任財務顧問，審計委員會無會計專業人才;
4、主板IPO財務指標;
5、股利分配方式，信號理論、客戶效應、一鳥在手、稅差、代理理論;
6、公司內控：由一人保管票據和簽章;招投標、工程招投票預先溝通、
7、發行可轉債的看法;
8、發行可轉債的方案;
9、會計涉及分期收款的銷售處理、對學校的直接捐贈、將自產的產品發放給員工會計及所得稅、存貨的資產減值、委托境外的研發費用會計處理所得稅處理、涉及長期股權投資和可供出售金融資產，還有什么忘了
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試卷評閱和成績認定
(一)考生答卷由中注協組織集中評閱。考試成績經財政部注冊會計師考試委員會認定后發布。考生可登錄中注協網站查詢成績并下載打印成績單。
(二)每科考試均實行百分制，60 分為成績合格分數線。
(三)專業階段考試的單科考試合格成績 5 年內有效。對在連續5 個年度考試中取得專業階段考試全部科目合格成績的考生，頒發注冊會計師全國統一考試專業階段考試合格證。
注冊會計師全國統一考試專業階段考試合格證由考生到專業階段最后科目考試報考所在省級注協申領。
(四)對取得綜合階段考試科目合格成績的考生，頒發注冊會計師全國統一考試全科合格證。
注冊會計師全國統一考試全科合格證由考生到綜合階段考試報考所在省級注協申領。
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