2016年注冊會計師綜合階段《職業能力綜合測試(試卷一)》考試真題(回憶版)
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試卷一
1.20X4年年初A公司出資5400萬、C公司出資3600萬成立B公司(AC無關聯關系)，A公司持股60%，持股這兩年期間B公司共產生凈利潤5000萬元(其中4000萬元為20x4年)，B公司凈資產賬面價值與公允價值沒有差異。20X5年底S公司出資14000萬成為B公司股東，A公司持股因此由60%下降至32%,喪失對B公司的控制。A公司剩余尺骨32%在喪失控制日的公允價值為9600萬元，請問A公司個別報表及合并報表的處理為何?
2.限制性股份激勵：20x5年1月1號給100個員工每人1萬股每股10元的限制性股權激勵，要在公司待到(好像是待滿2年吧?)以后才可以解禁。授予日時股票公允價值15元。
(1)公司于實際收到100個員工支付的1000萬元股款會計賬務處理 借 銀行存款 1000萬元， 貸 股本 100萬，資本公積900萬，請問是否正確?
(2)后來有10個員工離職，公司返還股款100萬元，會計賬務處理 借股本 100萬，資本公積900萬， 貸 銀行存款100萬，請問是否正確?
(3)20X5年底，還有90名員工在職，預計可以達到解禁條件，公司認列費用會計賬務處理 借費用 675 萬元貸 應付費用 675 萬元，請問是否正確?
3.是否遞延所得稅資產負債：
(1)資產減值損失：涉及遞延所得稅資產計算。
(2)研發費加計扣除：不涉及。
(3)持有到到期投資的國債利息：不涉及。
(4)捐贈剔除：不涉及。
(5)公司產品領出作為員工福利：不涉及。
試卷一：
1、重要性水平確認，組成部分應低于集團整體重要性水平;三個組成部分不同類型分別適用什么基準確定重要性水平，第一個正常盈利水平;第二個銷售較多，但利潤率低，第三個新開房地產，兩年后銷售;
2、以權益結算的股份支付，會計處理是否正確;
3、長期股權投資，成本法轉為權益法，個別報表和合并報表處理是否正確;
4、會計處理是否正確，稅務處理是否正確;涉及減值、直接向小學捐贈、委托開發，研究階段研發費用加計扣除、持有至到期投資按公允計了1萬變動損益、產品發放職工計入費用時未含增值稅部分、還有一個;
5、是否涉及遞延所得稅，若有，涉及什么;
6、審計底稿復核，涉及壞賬計提、函證未回函，地址錯誤退回、商品抽盤不符，一個貨到單未到，一個毀損未處理;
7、最后一問，1)席位5個，占2個，后與其中一個簽訂一致行動協議，是否有權力;2)與其他公司出資設立子公司，占股20%，后想將此部分股份轉讓給另外一股東，是采用股權轉讓方式還是直接撤回出資，由另一股東出資的方案對企業所得稅應納稅所得額的影響;
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試卷評閱和成績認定
(一)考生答卷由中注協組織集中評閱。考試成績經財政部注冊會計師考試委員會認定后發布。考生可登錄中注協網站查詢成績并下載打印成績單。
(二)每科考試均實行百分制，60 分為成績合格分數線。
(三)專業階段考試的單科考試合格成績 5 年內有效。對在連續5 個年度考試中取得專業階段考試全部科目合格成績的考生，頒發注冊會計師全國統一考試專業階段考試合格證。
注冊會計師全國統一考試專業階段考試合格證由考生到專業階段最后科目考試報考所在省級注協申領。
(四)對取得綜合階段考試科目合格成績的考生，頒發注冊會計師全國統一考試全科合格證。
注冊會計師全國統一考試全科合格證由考生到綜合階段考試報考所在省級注協申領。
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