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綜合分析題

(一)資料甲公司2017年12月31日簡化的資產負債表如下：

(單位：萬元)

資產年初數年末數負債及股東權益年初數年末數

貨幣資金100160流動負債合計800640

應收賬款400560非流動負債合計400760

其他應收款8060股東權益合計8001200

存貨620820

流動資產合計12001600

非流動資產合計8001000

資產總計20002600負債及股東權益合計20002600

甲公司2017年營業收入為4800萬元(全部屬于賒銷收入)，營業成本為3024萬元，凈利潤為322萬元。公司所得稅稅率為25%。2018年1月31日公司按面值發行了期限為3年的公司債券400萬元，票面利率為10%，債券籌資費率為2%。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

1.甲公司2017年末的速動比率是()。

A.1.22

B.2.50

C.2.78

D.4.06

【答案】A

【解析】速動比率=(1600-820)÷640=1.22

2.甲公司2017年存貨周轉率是()。

A.2.10次

B.3.69次

C.4.20次

D.6.67次

【答案】C

【解析】存貨周轉率=3024/[(620+820)÷2]=4.20(次)

3.甲公司2017年資產報酬率是()。

A.6.7%

B.12.38%

C.14%

D.16%

【答案】C

【解析】資產報酬率=322/[(2000+2600)÷2]=14%

4.甲公司2018年1月31日發行債券后，與2017年末相比，有關財務指標的變化有()。

A.流動比率上升

B.資產負債率下降

C.流動資產總額增加

D.流動負債總額增加

【答案】AC

【解析】發行債券將導致流動資產增加、流動負債不變，則流動比率上升，選項A、C正確，選項D錯誤;發行債券將會導致負債比重加大，使資產負債率上升，選項B錯誤。

5.甲公司2018年1月31日發行的公司債券的資本成本是()。

A.6%

B.7.5%

C.7.65%

D.10%

【答案】C

【解析】公司債券的資本成本=10%×(1-25%)/(1-2%)=7.65%

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