2022年初級審計師《審計理論與實務》單選習題：內部控制健全性評價

單選題

1、在設計適當的內部控制系統中，可以由一個人兼任的工作是：

A、批準付款與簽發付款支票

B、保管空白支票和銀行預留印鑒

C、登記現金日記賬和銀行存款日記賬

D、接收客戶支票和批準注銷客戶的應收賬款

【正確答案】C

【答案解析】登記銀行存款日記賬和現金日記賬可以由同一人完成，比如出納。

2、下列各項中，關于文字說明法、調查表法和流程圖法的說法錯誤的是：

A、采用文字說明法，審計人員通常是沿著主要經濟業務的運行順序來進行的

B、調査表僅要求做出“是”或“否”的回答，難以反映審計事項的具體情況和存在問題的程度

C、三種方法相互排斥，不能結合使用

D、流程圖形象直觀，能夠突出現有的控制點

【正確答案】C

【答案解析】在審計實踐中，上述三種方法并不相互排斥。對于不同的業務環節可以采用不同的描述方法。三種方法結合使用，往往比單一采用某一種方法效果更好。

3、下列關于內部控制健全性評價的說法中，錯誤的是：

A、評價應有的控制環節是否設置齊全

B、分析在內部控制系統中的關鍵點上是否都設立了強有力的內部控制

C、分析在內部控制系統中是否存在薄弱環節

D、分析內部控制的布局是否合理，有無多余的和不必要的控制

【正確答案】D

【答案解析】合理性評價要是分析內部控制的布局是否合理，有無多余的和不必要的控制。

4、下列各項中，不屬于用來控制測試的方法是：

A、檢查

B、分析

C、重新操作

D、詢問

【正確答案】B

【答案解析】內部控制測試的方法包括：檢查、詢問、觀察以及重新操作。

5、​審計人員通常要對經濟業務和財務報表項目實施較為詳細的實質性程序，以獲得支持審計結論的足夠證據，對應下列哪種情況：

A、低控制風險

B、中等控制風險

C、高控制風險

D、較高控制風險

【正確答案】C

【答案解析】高控制風險表明內部控制設置極不健全，或雖設計了良好的內部控制，但卻未予有效執行，從而導致經濟業務和會計資料大部分失控。因此，審計人員無法信賴該單位的內部控制。此時，審計人員通常要對經濟業務和財務報表項目實施較為詳細的實質性程序，以獲得支持審計結論的足夠證據。

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