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　　二、多項選擇題

　　1.關于增值稅征稅范圍，下列說法正確的有()。

　　A.縫紉業務，不繳納增值稅

　　B.郵政部門銷售集郵商品應征收增值稅

　　C.銀行銷售金銀業務，征收增值稅

　　D.貨物期貨在實物交割環節征收增值稅

　　【答案】CD

　　【解析】本題考核增值稅的征稅范圍。縫紉業務，征收增值稅;郵政部門銷售集郵商品不征收增值稅，征收營業稅。

　　2.根據增值稅法律制度的規定，企業下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有()。

　　A.不動產在建工程使用的外購物資

　　B.生產應稅產品購人的原材料

　　C.因管理不善變質的庫存購進商品

　　D.因管理不善被盜的產成品所耗用的購進原材料

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考核進項稅額不得抵扣的規定。用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務不得抵扣進項稅，因此選項A應當選;正常的連續生產過程領用原材料，可以抵扣進項稅，因此選項8錯誤;非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務不得抵扣進項稅，非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，因此選項CD應當選。

　　3.增值稅納稅人取得的下列經營收入，在并人銷售額計算銷項稅額時需換算為不含稅銷售額的有()。

　　A.混合銷售涉及的非應稅勞務收入

　　B.商業企業零售收入

　　C.逾期包裝物押金收入

　　D.向購買方收取的各項價外收入

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核含稅銷售收入的判斷。銷售價款中是否含稅的判斷可以遵循以下的原則：(1)普通發票中注明的價款一定是含稅價格。例如：商場向消費者銷售的“零售價格”;(2)增值稅專用發票中記載的“價格”一定是不含稅價格;(3)增值稅納稅人銷售貨物同時收取的價外收人或逾期包裝物押金收入等一般為含稅收入;(4)增值稅混合銷售行為中的營業稅涉稅收入在計算增值稅時一律視為含稅收入。

　　4.某超市為增值稅一般納稅人，銷售的下列貨物中適用13%稅率的有()。

　　A.水果

　　B.大米

　　C.罐頭食品

　　D.食用鹽

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核增值稅的稅率。根據增值稅法律制度的規定，水果、大米、食用鹽均適用于13%的低稅率，罐頭食品為工業制品，應當按照17%稅率征收增值稅。

　　5.下列屬于法定的增值稅扣稅憑證的有()。

　　A.從一般納稅人處取得的普通發票

　　B.從銷售方取得的增值稅專用發票

　　C.從運輸方取得的貨物運輸業增值稅專用發票

　　D.從海關取得的完稅憑證

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考核增值稅的扣稅憑證。根據規定，準予抵扣的進項稅額限于：(1)增值稅專用發票上注明的增值稅額;(2)納稅人進口貨物，從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額;(3)農產品收購發票。

　　6.下列各項中，免征增值稅的有()。

　　A.報社發行報刊

　　B.農業生產者銷售自產農產品

　　C.電力公司向發電企業收取過網費

　　D.殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

　　【答案】BD

　　【解析】本題考核增值稅的稅收優惠。報社發行報刊，電力公司向發電企業收取的過網費，均應按規定征收增值稅。

　　7.根據增值稅法律制度的規定，企業發生的下列行為中，屬于視同銷售貨物的有()。

　　A.將購進的貨物用于擴建職工食堂

　　B.將本企業生產的貨物分配給投資者

　　C.將委托加工的貨物用于集體福利

　　D.將購進的貨物作為投資提供給其他單位

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考核視同銷售。視同銷售行為包括：(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;(2)銷售代銷貨物;(3)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;(4)將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;(5)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;(6)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;(7)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;(8)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。選項A屬于外購貨物進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的情形。

　　8.下列適用4%征收率政策的行為有()。

　　A.寄售商店代銷寄售物品

　　B.免稅商店零售免稅貨物

　　C.典當業銷售死當物品

　　D.自來水公司銷售自來水

　　【答案】ABC

　　【解析】4%征收增值稅。自來水公司銷售自來水可以按6%簡易辦法征收。

　　9.一般納稅人將原購的已按17%稅率抵扣進項稅的貨物用于下列用途時，不應作進項稅額扣減處理的有()。

　　A.用于免稅項目

　　B.用于個人消費

　　C.用于生產專門銷售給小規模納稅人的貨物

　　D.用于非應稅項目

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核不得抵扣進項稅的有關規定。選項C，～般納稅人實行憑票抵扣和計算扣除進項稅，與購買方是否是一般納稅人無關。

　　10.下列各項中，不屬于增值稅混合銷售行為的有()。

　　A.游樂場提供娛樂服務的同時銷售玩具

　　B.餐飲公司提供餐飲服務的同時又銷售煙酒

　　C.建材商店在銷售木質地板的同時并提供安裝服務

　　D.通信公司在提供通訊服務的同時又銷售固定電話

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核增值稅的混合銷售。選項ABD不屬于增值稅混合銷售行為，而屬于營業稅混合銷售行為。

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　　四、不定項選擇題

　　甲公司為生產企業(增值稅一般納稅人).主要經營食品的生產，2013年11月發生下列經營業務：

　　(1)從某農業生產者處收購花生，開具的收購憑證上注明收購價格為50000元，貨物驗收入庫;支付某運輸企業運費400元，尚未取得增值稅發票。

　　(2)銷售副食品給某商場，開具增值稅專用發票上注明價款65000元，并以本公司自備車輛送貨上門，收取運費585元(含稅，與貨款一并核算)。

　　(3)銷售副食品給乙公司，開具增值稅專用發票上注明價款400000元。委托某運輸企業運送，甲企業負責支付運費，取得增值稅專用發票注明的價款3000元。

　　(4)從某設備制造公司購進檢測設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明價款30000元。(5)購進貨運卡車一輛，支付不含稅價180000元，取得稅控機動車銷售統一發票。要求：根據上述資料，回答下列(1)～(4)小題。

　　(1)業務1中準予抵扣的進項稅是()元。

　　A.0

　　B.6500

　　C.6544

　　D.8500

　　【答案】B

　　【解析】支付運費，未取得增值稅專用發票的不得抵扣進項稅額;購進免稅農產品準予抵扣的進項稅為：50000×13%=6500(元)。

　　(2)甲公司11月的銷項稅額為()元。

　　A.11050

　　B.68000

　　C.79050

　　D.79135

　　【答案】D

　　【解析】甲公司11月的銷項稅額為：65000×17%+585÷(1+17%)×17%下400000×17%=79135(元)。

　　(3)甲公司11月需要繳納的增值稅為()元。

　　A.36605

　　B.36681

　　C.36725

　　D.43435

　　【答案】A

　　【解析】業務3可以抵扣的進項稅為：3000×11%=330(元)。

　　業務4可以抵扣的進項稅為：30000×17%=5100(元)。

　　業務5可以抵扣的進項稅為：180000×17%=30600(元)。

　　可以抵扣的進項稅合計為：6500+330+5100+30600=42530(元)。

　　甲公司11月應納增值稅=79135-42530=36605(元)

　　(4)下列關于本題的表述中，正確的是()。

　　A.從農業生產者手中購進免稅農產品，不可以抵扣進項稅

　　B.銷售貨物時委托運輸企業負責運輸，支付的運費可以抵扣進項稅

　　C.購進貨運卡車，不可以抵扣進項稅

　　D.銷售貨物并負責運輸，收取的運費也要計算繳納增值稅

　　【答案】BD

　　【解析】一般納稅人從農業生產者手中購進免稅農產品，可以按13%計算抵扣進項稅;購進貨運卡車自用，可以抵扣進項稅。

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