《經濟法基礎》不定項專題練習-消費稅部分

1.甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，主要從事各類化妝品的生產、銷售和加工業務。2019年9月有關經營情況如下：

(1)進口一批高檔香水，海關核定的關稅完稅價格為425 000元。

(2)銷售自產M型高檔美容類化妝品，取得含增值稅價款960 500元，同時收取包裝費28 815元。

(3)受托為乙公司加工N型高檔修飾類化妝品，乙公司提供原材料成本85 000元，甲化妝品公司收取含增值稅加工費34 578元。甲化妝品公司無同類高檔修飾類化妝品銷售價格。

(4)將自產P型高檔護膚類化妝品分別用于饋贈合作單位、廣告投放、贊助電視臺舉辦的晚會以及獎勵本公司員工。

已知：關稅稅率為6%，消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)計算甲化妝品公司當月進口高檔香水應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.425 000×(1+6%)×15%=67 575(元)

B.425 000×15%=63 750(元)

C.425 000×(1+6%)÷(1-15%)×15%=79 500(元)

D.425 000÷(1-15%)×15%=75 000(元)

(2)計算甲化妝品公司當月銷售自產M型高檔美容類化妝品應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(960 500+28 815)÷(1+13%)×15%=131 325(元)

B.960 500×15%=144 075(元)

C.960 500÷(1+13%)×15%=127 500(元)

D. (960 500+28 815)×15%=148 397.25(元)

E.

(3)計算甲化妝品公司當月受托加工N型高檔修飾類化妝品應代收代繳消費稅稅額的下列算式中正確的是( )。

A.(85 000+34 578)÷(1-15%)×15%=21 102(元)

B.85 000÷(1-15%)×15%=15 000(元)

C. [85 000+34 578÷(1+13%)]÷(1-15%)×15%=20 400(元)

D.(85 000+34 578)×15%=17 936.7(元)

(4)甲化妝品公司當月自產P型高檔護膚類化妝品的下列用途中，應繳納消費稅的是( )。

A.用于饋贈合作單位

B.用于贊助電視臺舉辦的晚會

C.用于獎勵本公司員工

D.用于廣告投放

1.【答案】

(1)【答案】C

【解析】進口從價定率計征消費稅的應稅消費品，消費稅應納稅額=組成計稅價格×稅率=關稅完稅價格×(1+關稅稅率)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率。

(2)【答案】A

【解析】銷售貨物同時收取的包裝費屬于價外費用，應價稅分離并入銷售額，選頂B、C錯誤;

“960 500元”題目明確交代為含增值稅銷售額，應價稅分離，選項D錯誤。

(3)【答案】C

【解析】受托方甲化品公司無同類高檔修飾類化妝品銷售價格，應當組成計稅價格計算，實行從價定率辦法計算納稅的，組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)，選項B錯誤;組成計稅價格公式中的“加工費”，應為不含增值稅的加工費，選項A、D錯誤。

(4)【答案】ABCD

【解析】納稅人生產的應稅消費品用于在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，移送時繳納消費稅。

2.甲廠為增值稅一般納稅人，主要從事葡萄酒的生產和銷售業務，2019年9月有關經營情況如下。

(1)進口釀酒設備，取得海關進口增值稅專用繳款書，注明稅額160 000元。

(2)支付葡萄酒廣告費，取得增值稅專用發票注明金額300 000元，稅額18 000元。

(3)支付銷售葡萄酒運輸費取得增值稅專用發票注明稅額2 200元。

(4)銷售W品牌葡萄酒，取得含增值稅價款5 220 000元，另收取優質費116 000元。

(5)將100箱自產Y品牌葡萄酒作為福利向員工免費發放。同類葡萄酒含增值稅平均售價1 037.04元/箱。

(6)上期留抵增值稅稅額為106 000元。

已知：增值稅稅率為13%，葡萄酒消費稅稅率為10%，取得的扣稅憑證均已通過稅務機關認證。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素分析回答下列小題。

(1)甲廠的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是( )。

A.上期留抵增值稅稅額106 000元

B.支付銷售葡萄酒運輸費的進項稅額2 200元

C.支付葡萄酒廣告費的進項稅額18 000元

D.進口釀酒設備的進項稅額160 000元

(2)計算甲廠當月銷售W品牌葡萄酒增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.5 220 000÷(1+13%)×13%=600 530.97(元)

B.(5 220 000+116 000)×13%=693 680(元)

C.5 220 000÷(1+13%)×13%+116000×13%=615 610.97(元)

D.(5 220 000+116 000)÷(1+13%)×13%=613 876.11(元)

(3)甲廠當月的下列業務中，應繳納消費稅的是( )。

A.將自產Y品牌葡萄酒作為福利向員工免費發放

B.銷售W品牌葡萄酒

C.進口釀酒設備

D.支付葡萄酒廣告費

(4)計算甲廠當月應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(116 000+100×1 037.04)÷(1+13%)×10%+300 000×10%=49 442.83(元)

B.160 000×10%+5 220 000÷(1+13%)×10%+300 000×10%=507 946.9(元)

C.(5 220 000+116 000+300 000)×10%=563 600(元)

D.(5 220 000+116 000+100×1 037.04)÷(1+13%)×10%=481 389.7(元)

2.【答案】

(1)【答案】ABCD

【解析】增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書均可抵扣進項稅。上期留抵的進項稅額本期準予抵扣。

(2)【答案】D

【解析】優質費屬于價外費用默認含稅，所以和含稅銷售額一起價稅分離后再乘以適用稅率。因此，甲廠當月銷售W品牌葡萄酒增值稅銷項稅額=(5 220 000+116 000)÷(1+13%)×13%=613 876.11(元)。

(3)【答案】AB

【解析】用自產葡萄酒發福利應視同銷售處理，所以選項A、B銷售葡萄酒應征收消費稅，選項C、D不屬于消費稅征稅范圍。

(4)【答案】D

【解析】資料(4)優質費屬于價外費用應價稅分離后計稅，銷售獲得的收入含稅，也需要價稅分離。資料(5)用自產葡萄酒發福利應視同銷售處理，且存在同類葡萄酒含增值稅平均售價，含稅售價需要價稅分離。甲廠當月應繳納消費稅稅額=(5 220 000+116 000+100×1 037.04)÷(1+13%)×10%=481 389.7元。

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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