《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》不定項專題練習(xí)-消費稅部分

1.甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，主要從事各類化妝品的生產(chǎn)、銷售和加工業(yè)務(wù)。2019年9月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)進口一批高檔香水，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為425 000元。

(2)銷售自產(chǎn)M型高檔美容類化妝品，取得含增值稅價款960 500元，同時收取包裝費28 815元。

(3)受托為乙公司加工N型高檔修飾類化妝品，乙公司提供原材料成本85 000元，甲化妝品公司收取含增值稅加工費34 578元。甲化妝品公司無同類高檔修飾類化妝品銷售價格。

(4)將自產(chǎn)P型高檔護膚類化妝品分別用于饋贈合作單位、廣告投放、贊助電視臺舉辦的晚會以及獎勵本公司員工。

已知：關(guān)稅稅率為6%，消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)計算甲化妝品公司當(dāng)月進口高檔香水應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.425 000×(1+6%)×15%=67 575(元)

B.425 000×15%=63 750(元)

C.425 000×(1+6%)÷(1-15%)×15%=79 500(元)

D.425 000÷(1-15%)×15%=75 000(元)

(2)計算甲化妝品公司當(dāng)月銷售自產(chǎn)M型高檔美容類化妝品應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(960 500+28 815)÷(1+13%)×15%=131 325(元)

B.960 500×15%=144 075(元)

C.960 500÷(1+13%)×15%=127 500(元)

D. (960 500+28 815)×15%=148 397.25(元)

E.

(3)計算甲化妝品公司當(dāng)月受托加工N型高檔修飾類化妝品應(yīng)代收代繳消費稅稅額的下列算式中正確的是( )。

A.(85 000+34 578)÷(1-15%)×15%=21 102(元)

B.85 000÷(1-15%)×15%=15 000(元)

C. [85 000+34 578÷(1+13%)]÷(1-15%)×15%=20 400(元)

D.(85 000+34 578)×15%=17 936.7(元)

(4)甲化妝品公司當(dāng)月自產(chǎn)P型高檔護膚類化妝品的下列用途中，應(yīng)繳納消費稅的是( )。

A.用于饋贈合作單位

B.用于贊助電視臺舉辦的晚會

C.用于獎勵本公司員工

D.用于廣告投放

1.【答案】

(1)【答案】C

【解析】進口從價定率計征消費稅的應(yīng)稅消費品，消費稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率=關(guān)稅完稅價格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率。

(2)【答案】A

【解析】銷售貨物同時收取的包裝費屬于價外費用，應(yīng)價稅分離并入銷售額，選頂B、C錯誤;

“960 500元”題目明確交代為含增值稅銷售額，應(yīng)價稅分離，選項D錯誤。

(3)【答案】C

【解析】受托方甲化品公司無同類高檔修飾類化妝品銷售價格，應(yīng)當(dāng)組成計稅價格計算，實行從價定率辦法計算納稅的，組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)，選項B錯誤;組成計稅價格公式中的“加工費”，應(yīng)為不含增值稅的加工費，選項A、D錯誤。

(4)【答案】ABCD

【解析】納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，移送時繳納消費稅。

2.甲廠為增值稅一般納稅人，主要從事葡萄酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2019年9月有關(guān)經(jīng)營情況如下。

(1)進口釀酒設(shè)備，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書，注明稅額160 000元。

(2)支付葡萄酒廣告費，取得增值稅專用發(fā)票注明金額300 000元，稅額18 000元。

(3)支付銷售葡萄酒運輸費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2 200元。

(4)銷售W品牌葡萄酒，取得含增值稅價款5 220 000元，另收取優(yōu)質(zhì)費116 000元。

(5)將100箱自產(chǎn)Y品牌葡萄酒作為福利向員工免費發(fā)放。同類葡萄酒含增值稅平均售價1 037.04元/箱。

(6)上期留抵增值稅稅額為106 000元。

已知：增值稅稅率為13%，葡萄酒消費稅稅率為10%，取得的扣稅憑證均已通過稅務(wù)機關(guān)認證。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素分析回答下列小題。

(1)甲廠的下列進項稅額中，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的是( )。

A.上期留抵增值稅稅額106 000元

B.支付銷售葡萄酒運輸費的進項稅額2 200元

C.支付葡萄酒廣告費的進項稅額18 000元

D.進口釀酒設(shè)備的進項稅額160 000元

(2)計算甲廠當(dāng)月銷售W品牌葡萄酒增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.5 220 000÷(1+13%)×13%=600 530.97(元)

B.(5 220 000+116 000)×13%=693 680(元)

C.5 220 000÷(1+13%)×13%+116000×13%=615 610.97(元)

D.(5 220 000+116 000)÷(1+13%)×13%=613 876.11(元)

(3)甲廠當(dāng)月的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費稅的是( )。

A.將自產(chǎn)Y品牌葡萄酒作為福利向員工免費發(fā)放

B.銷售W品牌葡萄酒

C.進口釀酒設(shè)備

D.支付葡萄酒廣告費

(4)計算甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(116 000+100×1 037.04)÷(1+13%)×10%+300 000×10%=49 442.83(元)

B.160 000×10%+5 220 000÷(1+13%)×10%+300 000×10%=507 946.9(元)

C.(5 220 000+116 000+300 000)×10%=563 600(元)

D.(5 220 000+116 000+100×1 037.04)÷(1+13%)×10%=481 389.7(元)

2.【答案】

(1)【答案】ABCD

【解析】增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書均可抵扣進項稅。上期留抵的進項稅額本期準(zhǔn)予抵扣。

(2)【答案】D

【解析】優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用默認含稅，所以和含稅銷售額一起價稅分離后再乘以適用稅率。因此，甲廠當(dāng)月銷售W品牌葡萄酒增值稅銷項稅額=(5 220 000+116 000)÷(1+13%)×13%=613 876.11(元)。

(3)【答案】AB

【解析】用自產(chǎn)葡萄酒發(fā)福利應(yīng)視同銷售處理，所以選項A、B銷售葡萄酒應(yīng)征收消費稅，選項C、D不屬于消費稅征稅范圍。

(4)【答案】D

【解析】資料(4)優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用應(yīng)價稅分離后計稅，銷售獲得的收入含稅，也需要價稅分離。資料(5)用自產(chǎn)葡萄酒發(fā)福利應(yīng)視同銷售處理，且存在同類葡萄酒含增值稅平均售價，含稅售價需要價稅分離。甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅稅額=(5 220 000+116 000+100×1 037.04)÷(1+13%)×10%=481 389.7元。

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初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試題型及評分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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