在2025年初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的備考過(guò)程中，企業(yè)所得稅是一個(gè)重要的考點(diǎn)，其中不定項(xiàng)選擇題因其綜合性強(qiáng)和難度較大，常常讓考生感到挑戰(zhàn)，通過(guò)進(jìn)行企業(yè)所得稅不定項(xiàng)選擇題集訓(xùn)，考生能夠全面了解所得稅的相關(guān)規(guī)定和常見(jiàn)問(wèn)題，同時(shí)提升解題技巧。

不定項(xiàng)專題-企業(yè)所得稅制度

【1】甲企業(yè)為居民企業(yè)。2019年有關(guān)收支情況如下：

(1)取得產(chǎn)品銷售收入4 000萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬(wàn)元，國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元。

(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出500萬(wàn)元。

(3)支付司法機(jī)關(guān)罰金20萬(wàn)元，支付給客戶的違約金10萬(wàn)元。

(4)直接向某希望小學(xué)捐款100萬(wàn)元，計(jì)提準(zhǔn)備金50萬(wàn)元，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

(5)其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)2 000萬(wàn)元。

已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰;廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，允許稅前扣除。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

(1)甲企業(yè)下列收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。

A.產(chǎn)品銷售收入4 000萬(wàn)元 B.特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬(wàn)元

C.國(guó)債利息收入50萬(wàn)元 D.接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元

(2)甲企業(yè)在計(jì)算2019年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的是( )。

A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20.5萬(wàn)元 B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為30萬(wàn)元

C.廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為500萬(wàn)元 D.廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為615萬(wàn)元

(3)甲企業(yè)下列支出中，在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以稅前扣除的是( )。

A.支付司法機(jī)關(guān)罰金20萬(wàn)元 B.支付給客戶的違約金10萬(wàn)元

C.向某希望小學(xué)捐款100萬(wàn)元 D.計(jì)提準(zhǔn)備金50萬(wàn)元

(4)甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是( )。

A.1 719.5萬(wàn)元 B.1 699.5萬(wàn)元 C.1 669.5萬(wàn)元 D.1 549.5萬(wàn)元

【2】甲公司為居民企業(yè)，主要從事玻璃制造和銷售業(yè)務(wù)，2020年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)發(fā)生一筆涉及商業(yè)折扣的銷售業(yè)務(wù)，該筆業(yè)務(wù)為銷售光伏玻璃一批，不含增值稅售價(jià)200萬(wàn)元，扣除商業(yè)折扣10萬(wàn)元后實(shí)際收到銷售價(jià)款190萬(wàn)元、增值稅稅額24.7萬(wàn)元。

(2)實(shí)際發(fā)生合理的工資、薪金支出1 000萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出70萬(wàn)元。

(3)計(jì)提未經(jīng)核定的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元;發(fā)生非廣告性贊助支出10萬(wàn)元;發(fā)生訴訟費(fèi)用2萬(wàn)元;員工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出0.2萬(wàn)元。

(4)利潤(rùn)總額2 400萬(wàn)元。

已知：職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，上年度未扣除結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出15萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)在計(jì)算甲公司2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，采取商業(yè)折扣方式銷售光伏玻璃業(yè)務(wù)收入計(jì)算正確的是( )。

A.224.7萬(wàn)元 B.190萬(wàn)元 C.214.7萬(wàn)元 D.200萬(wàn)元

(2)在計(jì)算甲公司2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出是( )。

A.80萬(wàn)元 B.55萬(wàn)元 C.85萬(wàn)元 D.70萬(wàn)元

(3)在計(jì)算甲公司2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不得扣除的是( )。

A.未經(jīng)核定的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元 B.非廣告性贊助支出10萬(wàn)元

C.訴訟費(fèi)用2萬(wàn)元 D.人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出0.2萬(wàn)元

(4)計(jì)算甲公司2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中，正確的是( )。

A.2 400-15+10+0.2=2 395.2(萬(wàn)元)

B.2 400+2+0.2=2 402.2(萬(wàn)元)

C.2 400-(1 000×8%-70)+20+10=2 420(萬(wàn)元)

D.2 400+20+10=2 430(萬(wàn)元)

【3】甲公司為居民企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2019年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)全年銷售收入6 000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額850萬(wàn)元。

(2)轉(zhuǎn)讓所持有的居民企業(yè)乙公司公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票，取得收入70萬(wàn)元;甲公司持有該股票共9個(gè)月，當(dāng)年取得該股票股息、紅利6萬(wàn)元。

(3)從直接投資的非上市居民企業(yè)丙公司取得股息、紅利50萬(wàn)元。

(4)銀行存款利息收入13.5萬(wàn)元。

(5)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出200萬(wàn)元。

(6)發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出800萬(wàn)元。

已知：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額150萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列收入中，應(yīng)計(jì)入收入總額的是( )。

A.轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)乙公司股票取得的收入70萬(wàn)元 B.銀行存款利息收入13.5萬(wàn)元

C.從居民企業(yè)丙公司取得的股息、紅利50萬(wàn)元 D.從居民企業(yè)乙公司取得的股息、紅利6萬(wàn)元

(2)在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是( )萬(wàn)元。

A.90 B.200 C.30 D.120

(3)在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出是( )萬(wàn)元。

A.950 B.800 C.900 D.750

(4)計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中，正確的是( )。

A.850-50+(200-6 000×5‰)-(6 000×15%-800)=870(萬(wàn)元)

B.850-70-6+(200-6 000×5‰)=944(萬(wàn)元)

C.850-50-(6 000×15%-800)=700(萬(wàn)元)

D.850-70-6-50-13.5+(200-200×60%)=790.5(萬(wàn)元)

【4】甲公司為居民企業(yè)，登記注冊(cè)地在w市，企業(yè)所得稅按季預(yù)繳。主要從事建筑材料生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)建筑材料銷售收入5 000萬(wàn)元，生產(chǎn)設(shè)備出租收入60萬(wàn)元，國(guó)債利息收入1.5萬(wàn)元，存款利息收入0.8萬(wàn)元，存貨盤(pán)盈0.2萬(wàn)元。

(2)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出2萬(wàn)元，因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向金融企業(yè)借款利息支出3萬(wàn)元，直接向某大學(xué)捐款1萬(wàn)元，繳納訴訟費(fèi)1.7萬(wàn)元。

(3)購(gòu)置符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備一臺(tái)該設(shè)備投資額45萬(wàn)元當(dāng)年即投入使用。

(4)全年利潤(rùn)總額為280萬(wàn)元。

已知：企業(yè)所得稅稅率為25%。符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)甲公司的下列收入中，在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的是( )。

A.存貨盤(pán)盈0.2萬(wàn)元 B.存款利息收入0.8萬(wàn)元

C.生產(chǎn)設(shè)備出租收入60萬(wàn)元 D.國(guó)債利息收入1.5萬(wàn)元

(2)甲公司的下列支出中，在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是( )。

A.向金融企業(yè)借款利息支出3萬(wàn)元 B.合理的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出2萬(wàn)元

C.訴訟費(fèi)用1.7萬(wàn)元 D.直接向某大學(xué)捐贈(zèng)1萬(wàn)元

(3)關(guān)于甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額納稅調(diào)整下列表述正確的是( )。

A.國(guó)債利息納稅調(diào)增1.5萬(wàn)元 B.國(guó)債利息納稅調(diào)減1.5萬(wàn)元

C.直接向大學(xué)捐款納稅調(diào)增1萬(wàn)元 D.直接向大學(xué)捐款納稅調(diào)減1萬(wàn)元

(4)計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的下列算式中正確的是( )。

A.(280-1.5+1)×25%-45×10%=65.375(萬(wàn)元)

B.(280-1.5-0.8-0.2+3+1.7)×25%-45÷(1-10%) ×10%=65.55(萬(wàn)元)

C.(280-1.5-0.2+1+1.7-45×10%) ×25%=69.125(萬(wàn)元)

D.(280-60-0.8+2+3-45)×25%×(1-10%)=40.32(萬(wàn)元)

【5】甲電器公司為居民企業(yè)。主要從事熱水器的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2019年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)將一處倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租，與承租方簽訂房屋租賃合同。合同約定當(dāng)年租金總額18.9萬(wàn)元，未分別列明租金與增值稅稅款。甲電器公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。

(2)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支兩筆利息費(fèi)用。向W金融企業(yè)借入生產(chǎn)用資金400萬(wàn)元。借款期限6個(gè)月，支付借款利息10.32萬(wàn)元。向本公司職工借入生產(chǎn)用資金120萬(wàn)元，并與職工簽訂了借款合同，借款期限4個(gè)月，支付利息3.2萬(wàn)元，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為5.16%。

(3)8月購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值576萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定的最低折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。甲電器公司稅務(wù)處理上選擇享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策，折舊年限為稅法規(guī)定的最低折舊年限的60%。

已知：增值稅征收率為5%;城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%;教育費(fèi)附加征收比率為3%;房產(chǎn)稅稅率為12%;租賃合同印花稅稅率為1‰。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)關(guān)于甲電器公司2019年度對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納稅費(fèi)的下列表述中，正確的是( )。

A.應(yīng)繳納印花稅稅額=18.9×1‰=0.0189(萬(wàn)元)

B.應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額和教育費(fèi)附加=18.9÷(1+5%)×5%×(7%+3%)=0.09(萬(wàn)元)

C.應(yīng)繳納增值稅稅額=18.9÷(1+5%)×5%=0.9(萬(wàn)元)

D.應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額=18.9÷(1+5%)×12%=2.16(萬(wàn)元)

(2)甲電器公司出租倉(cāng)庫(kù)繳納的下列稅費(fèi)中，在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。

A.房產(chǎn)稅 B.印花稅 C.增值稅 D.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

(3)在計(jì)算甲電器公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用金額是( )。

A.10.32萬(wàn)元 B.12.384萬(wàn)元 C.13.52萬(wàn)元 D.3.2萬(wàn)元

(4)在計(jì)算甲電器公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，購(gòu)入機(jī)器設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)減金額的下列算式中，正確的是( )。

A.576÷(10×60%)-576÷10÷12×4=76.8(萬(wàn)元)

B.576÷(10×60%)÷12×4=32(萬(wàn)元)

C.576÷(10×60%)÷12×4-576÷10÷12×4=12.8(萬(wàn)元)

D.576÷(10×60%)-576÷10=38.4(萬(wàn)元)

參考答案

1(1)【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，計(jì)入收入總額，但是不得計(jì)入企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額;選項(xiàng)A：屬于銷售貨物收入;選項(xiàng)B：屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入;選項(xiàng)D：屬于接受捐贈(zèng)的收入。

(2)【答案】AC

【解析】選項(xiàng)AB：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。銷售(營(yíng)業(yè))收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入(特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于此類)和視同銷售收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入(接受捐贈(zèng)收入屬于此類)和投資收益。實(shí)際發(fā)生額的60%=50×60%=30(萬(wàn)元)>銷售(營(yíng)業(yè))收入×5‰=(4 000+100)×5‰=20.5(萬(wàn)元)，當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20.5萬(wàn)元;選項(xiàng)CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。實(shí)際發(fā)生額<銷售(營(yíng)業(yè))收入×15%=(4 000+100)×15%=615(萬(wàn)元)，則稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為500萬(wàn)元。

(3)【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：納稅人違反國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，被司法機(jī)關(guān)處以的罰金，不得在稅前扣除;選項(xiàng)C：直接向捐贈(zèng)人的捐款，不得在稅前扣除;選項(xiàng)D：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在稅前扣除;選項(xiàng)B：支付給客戶的違約金屬于民事責(zé)任，允許稅前扣除。

(4)【答案】C

【解析】甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額(直接法)=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損=[4 000(產(chǎn)品銷售收入)+100(特許權(quán)使用費(fèi)收入)+50(國(guó)債利息收入)+100(接受捐贈(zèng)收入)]-0-50(國(guó)債利息收入)-[20.5(業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出)+500(廣告費(fèi)支出)+10(支付給客戶的違約金)+2 000(其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金)]=1 669.5(萬(wàn)元)。

2(1)【答案】B

【解析】企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，即190萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確。

(2)【答案】A

【解析】2020年度職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1 000×8%=80(萬(wàn)元)，2020年職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額70萬(wàn)元，上年度未扣除結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出15萬(wàn)元，共計(jì)85萬(wàn)元，超過(guò)稅前扣除限額，2020年準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出是80萬(wàn)元。

(3)【答案】AB

【解析】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);②企業(yè)所得稅稅款;③稅收滯納金;④ 罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;⑤超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出;⑥贊助支出。具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出;⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;⑧企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;⑨與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

(4)【答案】C

【解析】未經(jīng)核定的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、非廣告性贊助支出稅前不得扣除，需作納稅調(diào)增;職工教育經(jīng)費(fèi)可以扣除80萬(wàn)元，本期發(fā)生額70萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)扣除最多扣除10萬(wàn)元，故需納稅調(diào)減10萬(wàn)元。

3(1)【答案】ABCD

【解析】企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。選項(xiàng)A：屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入;選項(xiàng)B：屬于利息收入;選項(xiàng)C：屬于股息、紅利等權(quán)益性投資收益(免稅收入也應(yīng)計(jì)入收入總額);選項(xiàng)D：屬于股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

(2)【答案】C

【解析】全年銷售收入6 000萬(wàn)元;限額①=當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=6 000×5‰=30(萬(wàn)元)，限額②=實(shí)際發(fā)生額的60%=200×60%=120(萬(wàn)元)，限額②>限額①，按限額①扣除，即稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為30萬(wàn)元。

(3)【答案】C

【解析】全年銷售收入6 000萬(wàn)元;限額=6 000×15%=900(萬(wàn)元);待扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出=本年度實(shí)際發(fā)生額800萬(wàn)元+以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額150萬(wàn)元=950(萬(wàn)元)，超過(guò)稅法扣除限額900萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為900萬(wàn)元。

(4)【答案】A

【解析】①?gòu)闹苯油顿Y的非上市居民企業(yè)取得的股息、紅利50萬(wàn)元，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)調(diào)減，選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤;②業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出納稅調(diào)增170萬(wàn)元(200-6 000×5‰)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;③廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額為900萬(wàn)元，本期發(fā)生的800萬(wàn)元可以全額扣除，還可以再扣除上期結(jié)轉(zhuǎn)的150萬(wàn)元中的100萬(wàn)元，因此需要進(jìn)行納稅調(diào)減100萬(wàn)元。

4(1)【答案】ABCD

【解析】存貨盤(pán)盈屬于其他收入。

(2)【答案】D

【解析】直接捐贈(zèng)不可以稅前扣除。

(3)【答案】BC

【解析】國(guó)債利息免稅，應(yīng)納稅調(diào)減，直接捐贈(zèng)不可以稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增。

(4)【答案】A

【解析】考核企業(yè)所得稅的間接法。應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額，國(guó)債利息收入1.5萬(wàn)免稅收入，故納稅調(diào)減。直接向某大學(xué)的捐贈(zèng)在稅法上不得扣除，故納稅調(diào)增，應(yīng)納稅所得額=280-1.5+1。企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免(此條件可以直接鎖定答案A)。

5(1)【答案】ABCD

【解析】①增值稅：銷售不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，增值稅稅額=含稅租金÷(1+5%)×5%;②城建稅和教育費(fèi)附加=甲電器公司實(shí)際繳納的增值稅×(城建稅稅率7%+教育費(fèi)附加3%);③本題房產(chǎn)稅應(yīng)從租計(jì)征，應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=不含增值稅租金×12%;④印花稅是最特別的：印花稅應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)為合同列明的價(jià)款或者報(bào)酬，不包括增值稅稅款;但合同中價(jià)款或者報(bào)酬與增值稅稅款未分開(kāi)列明的，按照“合計(jì)金額”確定。因此，印花稅的計(jì)算并不需要對(duì)“18.9萬(wàn)元”作價(jià)稅分離處理。

(2)【答案】ABD

【解析】企業(yè)繳納的可抵扣的增值稅稅款、企業(yè)所得稅稅款不得在稅前扣除，其他稅金可以通過(guò)不同途徑(稅金及附加、隨同資產(chǎn)成本折舊或攤銷等)在稅前扣除。

(3)【答案】B

【解析】①向金融企業(yè)借款的利息費(fèi)用，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，第1筆利息支出可扣除10.32萬(wàn)元;②向內(nèi)部職工借款的利息支出，借款情況符合條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除，第2筆利息支出可扣除=120×5.16%÷12×4=2.064(萬(wàn)元);③合計(jì)準(zhǔn)予扣除的利息支出=10.32+2.064=12.384(萬(wàn)元)。

(4)【答案】C

【解析】①固定資產(chǎn)應(yīng)于投入使用的次月起開(kāi)始計(jì)算折舊費(fèi)用，本題2019年度應(yīng)計(jì)算4個(gè)月的折舊費(fèi)用，選項(xiàng)A、D排除;②題目提問(wèn)的是調(diào)減金額，應(yīng)該計(jì)算出稅會(huì)差異，選項(xiàng)B排除，選項(xiàng)C正確。

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初級(jí)會(huì)計(jì)歷年真題

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初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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