不定項-單獨考核增值稅

一、甲超市為增值稅一般納稅人，主要從事商品零售業務。2019年12月有關經營情況如下：

(1)從小規模納稅人乙公司購進水果用于銷售，取得增值稅專用發票注明金額50 000元、稅額1 500元，購進的水果當月全部銷售。

(1)計算甲超市當月購進水果準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.50 000×13%=6 500(元)

B.50 000×9%=4 500(元)

C.(50 000+1 500)×13%=6 695(元)

D.(50 000+1 500)×9%=4 635(元)

資料：(2)購進一批白酒，取得增值稅專用發票注明稅額27 300元，支付運費取得增值稅專用發票注明稅額450元。該批白酒因倉庫管理不善被盜。

(3)購進一批文具，取得增值稅專用發票注明稅額2 600元，全部直接贈送給山區小學。

(4)購進一批養生壺，取得增值稅專用發票注明稅額1 300元，全部對外銷售。

(2)甲超市的下列進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的是( )。

A.對外銷售的養生壺的進項稅額1 300元

B.購進白酒支付運費的進項稅額450元

C.購進白酒的進項稅額27 300元

D.贈送山區小學的文具的進項稅額2 600元

資料：(5)購進暖手寶1 000只，其中600只在來店即送活動中贈送給顧客，400只發給職工作為福利，同類的暖手寶含增值稅售價45.2元/只。

(3)計算甲超市當月暖手寶業務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.45.2×1 000÷(1+13%)×13%=5 200(元)

B.45.2×1 000×13%=5 876(元)

C.45.2×400×13%=2 350.4(元)

D.45.2×600÷(1+13%)×13%=3 120(元)

資料：(6)采取以舊換新方式銷售一批空調，新空調含增值稅零售價904 000元，扣減舊空調折價后實際收取含增值稅價款858 800元。

已知：銷售貨物增值稅稅率為13%，農產品扣除率為9%。取得的增值稅扣稅憑證均符合抵扣規定。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(4)計算甲超市以舊換新銷售空調增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.904 000÷(1+13%)×13%=104 000(元)

B.858 800×13%=111 644(元)

C.904 000×13%=117 520(元)

D.858 800÷(1+13%)×13%=98 800(元)

二、甲電信公司為增值稅一般納稅人，主要提供各類電信服務及手機銷售業務。2019年10月有關經營情況如下：

(1)提供語音通話服務，取得不含增值稅收入2 000 000元;提供短信服務，取得不含增值稅收入3 000 000元;提供衛星電視信號落地轉接服務，取得不含增值稅收入700 000元;為客戶開通寬帶收取開戶費，取得不含增值稅收入200 000元。

(1)甲電信公司的下列收入中，應按照“增值電信服務”稅目計繳增值稅的是( )。

A.寬帶開戶費收入200 000元

B.提供短信服務的收入3 000 000元

C.提供語音通話服務的收入2 000 000元

D.提供衛星電視信號落地轉接服務的收入700 000元

資料：(2)采取折扣方式向乙公司銷售M型手機100部，該M型手機含增值稅單價2 260元/部，甲電信公司給予乙公司10%的折扣，并將銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明。

(2)計算甲電信公司當月采取折扣方式向乙公司銷售M型手機增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.100×2 260÷(1+13%)×13%=26 000(元)

B.100×2 260÷(1+13%)×(1-10%)×13%=23 400(元)

C.100×2 260×(1-10%)×13%=26 442(元)

D.100×2 260×13%=29 380(元)

資料：(3)采取以舊換新方式向消費者銷售N型手機200部，該N型手機含增值稅單價3 390元/部，換回的舊手機作價237.3元/部，甲電信公司實際收取差價款3 152.7元/部。

(3)計算甲電信公司當月采取以舊換新方式向消費者銷售N型手機增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.200×3 390×13%=88 140(元)

B.200×3 152.7×13%=81 970.2(元)

C.200×3 390÷(1+13%)×13%=78 000(元)

D.200×3 152.7÷(1+13%)×13%=72 540(元)

資料：(4)支付本公司營業廳租金，取得增值稅專用發票注明稅額18 000元;購進辦公耗材，取得增值稅專用發票注明稅額3 900元;購進用于員工節日福利的貨物，取得增值稅專用發票注明稅額2 210元;支付外出就餐費，取得增值稅普通發票注明稅額1 200元。

已知：銷售貨物增值稅稅率為13%。取得的增值稅扣稅憑證均符合抵扣規定。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(4)計算甲電信公司允許抵扣增值稅進項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.3 900+2 210=6 110(元)

B.18 000+2 210+1 200=21 410(元)

C.18 000+3 900+2 210+1 200=25 310(元)

D.18 000+3 900=21 900(元)

三、甲建筑公司為增值稅一般納稅人，主要從事建筑工程施工及活動板房的生產和安裝業務。2019年10月有關經營情況如下：

(1)承建的P酒店項目當月竣工結算，取得含增值稅工程款2 180萬元，另取得獎勵款21.8萬元。P酒店項目適用一般計稅方法計稅。

(1)計算甲建筑公司當月P酒店項目增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(2 180+21.8)×9%=198.162(萬元)

B.(2 180+21.8)÷(1+9%)×9%=181.8(萬元)

C.2 180×9%=196.2(萬元)

D.2 180÷(1+9%)×9%=180(萬元)

資料：(2)承建的Q住宅項目當月竣工結算，取得含增值稅工程款5150萬元;支付含增值稅分包款1 030萬元，取得增值稅普通發票注明稅額30萬元。Q住宅項目選擇簡易計稅方法計稅。

(2)計算甲建筑公司當月Q住宅項目應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(5 150-1 030)÷(1+3%)×3%=120(萬元)

B.(5 150-1 030)×3%=123.6(萬元)

C.5 150×3%=154.5(萬元)

D.5 150÷(1+3%)×3%=150(萬元)

資料：(3)購進P酒店項目用工程材料，取得增值稅專用發票注明稅額130萬元。

(4)支付Q住宅項目的勞務派遣服務費，取得増值稅專用發票注明稅額0.36萬元。

(5)進口專用設備共用于P酒店項目和Q住宅項目取得海關進口增值稅專用繳款書注明稅額52萬元。

(3)甲建筑公司的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是( )。

A.購進P酒店項目用工程材料的進項稅額130萬元

B.進口專用設備的進項稅額52萬元

C.支付分包款的進項稅額30萬元

D.支付Q住宅項目勞務派遣服務費的進項稅額0.36萬元

資料：(6)銷售自產活動板房同時提供安裝服務，取得活動板房含增值稅價款147.804萬元、安裝服務含增值稅價款43.1095萬元。

已知：銷售貨物增值稅稅率為13%，銷售建筑服務增值稅稅率為9%，增值稅征收率為3%，取得的扣稅憑證均符合抵扣規定。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(4)計算甲建筑公司當月銷售自產活動板房同時提供安裝服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(147.804+43.1095)÷(1+9%)×9%=15.7635(萬元)

B.147.804÷(1+13%)×13%+43.1095÷(1+9%)×9%=20.5635(萬元)

C.(147.804+43.1095)÷(1+13%)×13%=21.9635(萬元)

D.147.804÷(1+13%)×13%=17.004(萬元)

參考答案

不定項-單獨考核增值稅

一、(1)【答案】B

【解析】購進農產品按照簡易計稅方法依據3%征收率計算繳納增值稅的小規模納人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。購進農產品取得農產品銷售發票或開具收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。準予抵扣的進項稅=50 000×9%=4 500(元)。

(2)【答案】BC

【解析】非正常損失的購進貨物(如因管理不善造成貨物被盜)，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務，不得抵扣進項稅額。

(3)【答案】D

【解析】將外購貨物對外贈送，應視同銷售貨物，核定銷售額計算增值稅銷項稅額;將外購貨物用于集體福利，不視同銷售貨物，不確認銷項稅額，選項A、B、C錯誤，選項D正確。

(4)【答案】A

【解析】本題銷售的貨物是空調，屬于金銀首飾以外的其他貨物，以不含增值稅的新貨價為計稅銷售額，選項BD排除;題目明確交代904 000元為含增值稅價，應價稅分離，選項C錯誤，選項A正確。

二、(1)【答案】BD

【解析】①基礎電信服務是指利用固網、移動網、衛星、互聯網，提供語音通話服務的業務活動，以及出租或者出售寬帶、波長等網絡元素的業務活動。②增值電信服務是指用固網、移動網、衛星、互聯網、有線網絡電視，提供短信和彩信服務、電子數據和信息的傳輸及應用服務、互聯網接入服務等業務活動(選項B)。③衛星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務繳納增值稅(選項D)。④固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照“建筑服務——安裝服務”繳納增值稅。

(2)【答案】B

【解析】(1)納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅，所以要乘以(1-10%)，排除選項A、D。(2)2 260元/部是含增值稅單價，所以需要價稅分離，排除選項C。

(3)【答案】C

【解析】(1)除金銀首飾以舊換新業務外，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格，排除選項B、D。(2)3 390元/部，題干明確是含增值稅單價，所以需要價稅分離，排除選項A。

(4)【答案】D

【解析】(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(包括納稅人的交際應酬消費)的購進貨物不得抵扣進項稅額，所以購進用于員工節日福利的貨物，取得增值稅專用發票注明稅額2 210元不得抵扣，可直接排除選項A、B、C。(2)支付外出就餐費，一方面取得的是增值稅普通發票，另一方面購進餐飲服務不得抵扣進項稅額，所以選項A不得抵扣進項稅額，只有選項D正確。

三(1)【答案】B

【解析】(1)獎勵款屬于價外費用，應計稅，排除選項C、D;(2)“2 180萬元”題目明確交待為含增值稅價款，價外費用“21.8萬元”也是含稅金額，均應作價稅分離，選項A錯誤，選項B正確。

(2)【答案】A

【解析】(1)納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用“扣除支付的分包款后的余額”為銷售額，選項C、D排除;(2)題目明確交待“5 150萬元”和“1 030萬元”均為含稅金額，其差額應價稅分離，選項A正確，選項B錯誤。

(3)【答案】AB

【解析】選項B，進口的專項設備兼(混)用于一般計稅方法項目和簡易計稅方法項目，其進項稅額可以全部抵扣;選項C，支付分包款取得的是增值稅普通發票，不屬于增值稅的合法扣稅憑證，不得抵扣進項稅額;選項D，由于該勞務派遣服務用于簡易計稅方法項目，不得抵扣進項稅額。

(4)【答案】B

【解析】納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

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科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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