經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)-第四章不定項(xiàng)

一、甲旅游公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅游服務(wù)。2021年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)提供旅游服務(wù)取得含增值稅銷(xiāo)售額3 604 000元，替游客支付交通費(fèi)901 000元、餐飲住宿費(fèi)1 441 600元、門(mén)票費(fèi)720 800元;甲旅游公司選擇差額計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。

(2)出售旅游紀(jì)念商品取得含增值稅銷(xiāo)售額113 000元，同時(shí)收取旅游紀(jì)念商品包裝費(fèi)13 560元。

(3)購(gòu)進(jìn)廣告服務(wù)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額6 000元;購(gòu)進(jìn)辦公室裝修用建筑服務(wù)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額6 300元;購(gòu)進(jìn)一批辦公用品，取得的增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額3 900元，因管理不善，該批辦公用品中的20%被盜;購(gòu)進(jìn)用于員工的餐飲服務(wù)，取得的增值稅普通發(fā)票上注明稅額30元。

(4)出售2012年購(gòu)入的一輛自己使用過(guò)的小汽車(chē)，取得含增值稅銷(xiāo)售額73 542元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

已知：旅游服務(wù)增值稅稅率為6%，銷(xiāo)售貨物增值稅稅率為13%;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;取得的扣稅憑證均符合規(guī)定，并于當(dāng)月抵扣。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)計(jì)算甲旅游公司當(dāng)月提供旅游服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(3 604 000-901 000-1 441 600-720 800)÷(1+6%)×6%=30 600(元)

B.(3 604 000-720 800)÷(1+6%)×6%=163 200(元)

C.3 604 000×6%=216 240(元)

D.(3 604 000-901 000-720 800)÷(1+6%)×6%=112 200(元)

(2)計(jì)算甲旅游公司出售旅游紀(jì)念商品增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額下列算式中，正確的是( )。

A.(113 000+13 560)÷(1+13%)×13%=14 560(元)

B.(113 000+13 560)×13%=16 452.8(元)

C.113 000÷(1+13%)×13%=13 000(元)

D.113 000×13%+13 560÷(1+13%)×13%=16 250(元)

(3)甲旅游公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予全額抵扣的是( )。

A.購(gòu)進(jìn)用于員工餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額30元

B.購(gòu)進(jìn)辦公室裝修用建筑服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額6 300元

C.購(gòu)進(jìn)廣告服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額6 000元

D.購(gòu)進(jìn)辦公用品的進(jìn)項(xiàng)稅額3 900元

(4)甲旅游公司出售小汽車(chē)?yán)U納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.73 542×2%=1 470.84(元)

B.73 542÷(1+3%)×2%=1 428(元)

C.73 542×3%=2 206.26(元)

D.73 542÷(1+3%)×3%=2 142(元)

二、甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2021年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)進(jìn)口一輛貨車(chē)自用，并于當(dāng)月取得機(jī)動(dòng)車(chē)登記證書(shū)，海關(guān)審定貨車(chē)關(guān)稅完稅價(jià)格395 500元，繳納關(guān)稅47 460元。

(2)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額26 000元;購(gòu)進(jìn)建筑材料用于連續(xù)生產(chǎn)車(chē)間改建，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額11 700元;購(gòu)進(jìn)辦公用品，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額6 500元，因經(jīng)營(yíng)需要購(gòu)進(jìn)勞務(wù)派遣服務(wù)，取得的增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額150元。

(3)銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)，取得機(jī)器設(shè)備不含增值稅銷(xiāo)售額1 000 000元，不含增值稅安裝費(fèi)309 000元，甲公司提供的安裝服務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

已知：增值稅稅率為13%，增值稅征收率為3%，取得的扣稅憑證均符合規(guī)定，并于當(dāng)月抵扣。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)計(jì)算甲公司進(jìn)口貨車(chē)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(395 500+47 460)÷(1+13%)×13%=50 960 (元)

B.395 500×13%=51 415(元)

C.395 500÷(1+13%)×13%=45 500(元)

D.(395 500+47 460)×13%=57 584.8(元)

(2)甲公司下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。

A.購(gòu)進(jìn)勞務(wù)派遣服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額150元

B.購(gòu)進(jìn)建筑材料的進(jìn)項(xiàng)稅額11 700元

C.購(gòu)進(jìn)辦公用品的進(jìn)項(xiàng)稅額6 500元

D.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額26 000元

(3)下列關(guān)于甲公司當(dāng)月銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)的增值稅處理，算式正確的是( )。

A.銷(xiāo)售機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為=[1 000 000+309 000÷(1+3%)]×13%=169 000(元)

B.銷(xiāo)售機(jī)器設(shè)備增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為=1 000 000×13%=130 000(元)

C.提供安裝服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為=309 000×3%=9 270(元)

D.銷(xiāo)售機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為=[1 000 000+309 000]×13%=170 170(元)

(4)甲公司8月應(yīng)繳納增值稅額為( )元。

A.37 335.2

B.68 235.2

C.79935.2

D.49035.2

參考答案

1(1)【答案】A

【解析】旅游服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。甲旅游公司選擇差額計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，則當(dāng)月提供旅游服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-“給游客花的錢(qián)”)÷(1+6%)×6%=(3 604 000-901 000-1 441 600-720 800)÷(1+6%)×6%=30 600(元)。(2)【答案】A

【解析】出售旅游紀(jì)念商品銷(xiāo)售額113 000元和紀(jì)念商品包裝費(fèi)13 560元(價(jià)外費(fèi)用)均為含稅價(jià)格，需作價(jià)稅分離。甲旅游公司出售旅游紀(jì)念商品增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(113 000+13 560)÷(1+13%)×13%=14 560(元)。

(3)【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A：購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;選項(xiàng)D：非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，所以購(gòu)進(jìn)辦公用品進(jìn)項(xiàng)稅額的20%不得抵扣，只有剩余的3 120元(3 900×80%)才能抵扣，因此購(gòu)進(jìn)辦公用品的進(jìn)項(xiàng)稅額3 900元不得全額抵扣。

(4)【答案】B

【解析】增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，且該固定資產(chǎn)于2012年購(gòu)入，尚未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因此采用3%征收率減按2%計(jì)稅。應(yīng)納增值稅稅額=73 542÷(1+3%)×2%=1 428(元)。

2(1)【答案】D

【解析】進(jìn)口一般貨物的組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅+關(guān)稅完稅價(jià)格。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅=(關(guān)稅+組成計(jì)稅價(jià)格)×增值稅稅率=(395 500+47 460) ×13%=57 584.8(元)。

(2)【答案】ABCD

【解析】以上均獲得合法扣稅憑證，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(3)【答案】BC

【解析】自2017年5月起，納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷(xiāo)售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額，分別適用不同的稅率或者征收率，排除選項(xiàng)D。本題中安裝服務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，且安裝費(fèi)309 000元為不含稅價(jià)，無(wú)需價(jià)稅分離，排除選項(xiàng)A。銷(xiāo)售設(shè)備金額為額1 000 000元，也為不含稅價(jià)，故銷(xiāo)售設(shè)備增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額1 000 000×13%=130 000(元)，提供安裝服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=309 000×3%=9 270(元)。

(4)【答案】A

【解析】8月應(yīng)繳納增值稅額=(130 000+9 270)-(26 000+11 700+6 500+150)-57 584.8=37 335.2(元)。

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初級(jí)會(huì)計(jì)歷年真題

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初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿(mǎn)分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿(mǎn)分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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