不定項(xiàng)-增值稅結(jié)合消費(fèi)稅

【1】甲公司為增值稅一般納稅人，從事酒的生產(chǎn)與銷售，去年5月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為113 000元;

已知：增值稅稅率為13%，關(guān)稅稅率為5%，白酒的消費(fèi)稅從價(jià)稅率為20%加從量稅率0.5元/500g，取得相關(guān)扣稅憑證均符合規(guī)定，并于當(dāng)月抵扣。

(1)計(jì)算進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅( )。

A.[113 000÷(1+13%)+113 000÷(1+13%)×13%]×13%=13 650(元)

B.113 000÷(1+13%)×13%=13 000(元)

C.(113 000+113 000×5%)×13%=15 425.5(元)

D.11 300×13%=14 690(元)

資料：(2)收回一批委托加工的酒精，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明金額300 000元，稅額39 000元，收回的酒精全部用于生產(chǎn)W品牌的白酒并專用于銷售，共計(jì)15 000瓶，500ml/瓶，取得不含增值稅銷售額1 500 000元，同時(shí)收取的白酒包裝物押金22 600元;

(2)計(jì)算當(dāng)月銷售W白酒應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )。

A.1 500 000×13%=195 000(元)

B.1 500 000×(1+13%)×13%=220 350(元)

C.1 500 000×13%+22 600÷(1+13%)×13%=197 600(元)

D.(1 500 000-22 600)×13%=192 062(元)

(3)計(jì)算當(dāng)月銷售W白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅( )。

A.[1 500 000×13%+22 600÷(1+13%)]×20%=30 400(元)

B.[1 500 000×13%+22 600÷(1+13%-300 000)]×20%+15 000×0.5=251 500(元)

C.[1 500 000+22 600÷(1+13%)]×20%+15 000×0.5=311 500(元)

D.1 500 000×20%+15 000×0.5=307 500(元)

資料：(3)將自產(chǎn)一批白酒用于職工福利，為生產(chǎn)該批白酒購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1 300元;購(gòu)進(jìn)一批白酒饋贈(zèng)給客戶，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2 340元;購(gòu)買(mǎi)空調(diào)用于職工食堂，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1 950元。

(4)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅包括( )。

A.贈(zèng)送客戶的白酒的進(jìn)項(xiàng)稅額

B.支付加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額

C.生產(chǎn)白酒領(lǐng)用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.購(gòu)進(jìn)空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)稅額

【2】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2019年6月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)銷售自產(chǎn)高檔美容類化妝品，取得不含增值稅銷售額3 000 000元。

(2)將100套自產(chǎn)高檔美容類化妝品無(wú)償贈(zèng)送給客戶，當(dāng)月同類化妝品不含增值稅單價(jià)1 000元/套。

(3)將40套自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品獎(jiǎng)勵(lì)給公司優(yōu)秀員工，當(dāng)月同類化妝品不含增值稅單價(jià)500元/套。

(4)以銀行存款5 000 000元投資乙商場(chǎng)。

(1)甲公司當(dāng)月下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是( )。

A.將自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品獎(jiǎng)勵(lì)給公司優(yōu)秀員工

B.將自產(chǎn)高檔美容類化妝品無(wú)償贈(zèng)送給客戶

C.以銀行存款投資乙商場(chǎng)

D.銷售自產(chǎn)高檔美容類化妝品

資料：(5)受托為丙公司加工一批高檔修飾類化妝品，收取加工費(fèi)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額250 000元、稅額32 500元，丙公司提供材料成本600 000元，甲公司無(wú)同類化妝品銷售價(jià)格。

(2)計(jì)算甲公司當(dāng)月受托加工高檔修飾類化妝品應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(600 000+250 000+32 500)×15%=132 375(元)

B.600 000×15%=90 000(元)

C.(600 000+250 000)×15%=127 500(元)

D.(600 000+250 000)÷(1-15%)×15%=150 000(元)

資料：(6)進(jìn)口一批成套化妝品，海關(guān)審定關(guān)稅完稅價(jià)格935 000元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。

已知：銷售高檔化妝品增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為15%，關(guān)稅稅率為5%，取得的扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(3)計(jì)算甲公司當(dāng)月進(jìn)口成套化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.935 000÷(1-15%)×15%=165 000(元)

B.935 000×15%=140 250(元)

C.(935 000+935 000×5%)÷(1-15%)×15%=173 250(元)

D.(935 000+935 000×5%)×15%=147 262.5(元)

(4)計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.3 000 000×13%+32 500=422 500(元)

B.(3 000 000+100×1 000+40×500)×13%+32 500-(935 000+935 000×5%)÷(1-15%)×13%=287 950(元)

C.(3 000 000+100×1 000+40×500+5 000 000)×13%+32 500-(935 000+935 000×5%)÷(1-15%)×13%=937 950(元)

D.3 000 000×13%-(935 000+935 000×5%)×13%=262 372.5(元)

【3】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事涂料生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，2021年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)以直接銷售方式銷售自產(chǎn)W型涂料取得含增值稅銷售額3390 000元，以預(yù)收貨款方式銷售自產(chǎn)W型涂料，當(dāng)月應(yīng)收含增值稅預(yù)收款2260 000元，涂料當(dāng)月尚未發(fā)出，且甲公司未開(kāi)具發(fā)票。

(1)計(jì)算甲公司銷售自產(chǎn)W型涂料當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額下列算式中，正確的是( )。

A.3390 000÷(1+13%)×4%=120 000(元)

B.(3 390 000+2 260 000)÷(1+13%)×4%=200 000(元)

C.(3 390 000+2 260 000)×4%=226 000(元)

D.3 390 000×4%=135 600(元)

資料：(2)移送自產(chǎn)Y型涂料500桶用于和原材料供應(yīng)商換取生產(chǎn)用原材料、100桶用于本公司在建辦公樓，50桶用于贊助某電視臺(tái)綜藝節(jié)目組，10桶用于客戶樣品試用，自產(chǎn)Y型涂料當(dāng)月含增值稅售價(jià)為565元/桶。

(2)甲公司自產(chǎn)Y型涂料用于下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是( )。

A.用于客戶樣品試用

B.用于贊助某電視臺(tái)綜藝節(jié)目組

C.用于甲公司在建辦公樓

D.換取生產(chǎn)用原料

資料：(3)委托乙公司加工Z型涂料，甲公司提供的材料成本為816 000元，支付不含增值稅加工費(fèi)84 000元，其中包含乙公司代墊輔助材料費(fèi)用9 600元，乙公司無(wú)同類涂料銷售價(jià)格，乙公司加工完成后，甲公司于當(dāng)月提貨。

已知：增值稅稅率為13%，涂料消費(fèi)稅稅率4%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(3)計(jì)算乙公司受托加工Z型涂料應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(816 000+84 000)÷(1-4%)×4%=37 500(元)

B.(816 000+84 000-9 600)÷(1-4%)×4%=37 100(元)

C.(816 000+9 600)÷(1-4%)×4%=34 400(元)

D.816 000÷(1-4%)×4%=34 000(元)

(4)計(jì)算甲公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.[3390 000+(500+50+10)×565]÷(1+13%)×13%=426 400(元)

B.[3 390 000+(500+100+50+10)×565]÷(1+13%)×13%=432 900(元)

C.[3 390 000+2 260 000+(500+50+10)×565]÷(1+13%)×13%=686 400(元)

D.[3390000+2 260 000+(500+100+50+10)×565]÷(1+13%)×13%=692 900(元)

【4】W縣甲葡萄酒公司為增值稅一般納稅人，主要從事葡萄酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2019年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)以自產(chǎn)100箱M品牌葡萄酒換入釀酒設(shè)備，該M品牌葡萄酒生產(chǎn)成本1 130元/箱，含增值稅平均單價(jià)2 034元/箱，含增值稅最高單價(jià)2 486元/箱。

(1)計(jì)算甲葡萄酒公司當(dāng)月以自產(chǎn)M品牌葡萄酒換入釀酒設(shè)備應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.100×1 130×10%=11 300(元)

B.100×1 130×(1+10%)×10%=12 430(元)

C.100×2 034÷(1+13%)×10%=18 000(元)

D.100×2 486÷(1+13%)×10%=22 000(元)

資料：(2)向W縣自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部移送500箱自產(chǎn)N品牌葡萄酒，該N品牌葡萄酒含增值稅出廠價(jià)1 695元/箱;該門(mén)市部對(duì)外銷售400箱，含增值稅單價(jià)3 390元/箱。

(2)計(jì)算甲葡萄酒公司當(dāng)月N品牌葡萄酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.500×3 390÷(1+13%)×10%=150 000(元)

B.400×3 390÷(1+13%)×10%=120 000(元)

C.(500×1 695+400×3 390)×10%=220 350(元)

D.500×1 695×10%=84 750(元)

資料：(3)受托為乙公司加工Z品牌葡萄酒，收取含增值稅加工費(fèi)40 680元;乙公司提供原材料成本720 000元，甲葡萄酒公司無(wú)同類葡萄酒銷售價(jià)格。

已知：銷售葡萄酒增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%;銷售勞務(wù)增值稅稅率為13%。

要求：根據(jù)上述料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(3)計(jì)算甲葡萄酒公司當(dāng)月受托加工Z品牌葡萄酒應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(720 000+40 680)÷(1-10%)×10%=84 520(元)

B.[720 000×(1+10%)+40 680÷(1+13%)]×10%=82 800(元)

C.[720 000+40 680÷(1+13%)]÷(1-10%)×10%=84 000(元)

D.[720 000+40 680÷(1+13%)]×10%=75 600(元)

(4)甲葡萄酒公司當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納增值稅的是( )。

A.受托加工Z品牌葡萄酒

B.以自產(chǎn)M品牌葡萄酒換入釀酒設(shè)備

C.門(mén)市部對(duì)外銷售N品牌葡萄酒

D.向W縣自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部移送自產(chǎn)N品牌葡萄酒

參考答案

1(1)【答案】C

【解析】進(jìn)口的設(shè)備為非應(yīng)稅消費(fèi)品，增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅+關(guān)稅完稅價(jià)格。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=(113 000+113 000×5%)×13%=15 425.5(元)。

(2)【答案】C

【解析】增值稅白酒的包裝物押金收取時(shí)并入銷售額計(jì)算增值稅。白酒按照實(shí)際銷售的不含稅金額計(jì)算增值稅。本題中給出的銷售額為不含稅價(jià)，故不需要價(jià)稅分離。

(3)【答案】C

【解析】白酒復(fù)合計(jì)稅，排除A選項(xiàng);收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品可以抵扣應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，本題中酒精不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，酒類不屬于已納消費(fèi)稅的扣除范圍，排除B選項(xiàng);消費(fèi)稅白酒的包裝物押金收取時(shí)并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅，排除D選項(xiàng)。

(4)【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：外購(gòu)空調(diào)用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。

2(1)【答案】ABD

【解析】(1)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;凡用于其他方面(選項(xiàng)A、B、D)的，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。(2)選項(xiàng)C：用銀行存款投資是行為，和應(yīng)稅消費(fèi)品完全不相關(guān)，不繳納消費(fèi)稅(增值稅：以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”繳納增值稅。只是談及投資，未涉及利息性質(zhì)的收入，不繳納增值稅)。

(2)【答案】D

【解析】由于沒(méi)有受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)的，組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷ (1-消費(fèi)稅比例稅率)。

(3)【答案】C

【解析】納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算消費(fèi)稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)。

(4)【答案】B

【解析】(1)銷項(xiàng)稅：①銷售自產(chǎn)高檔美容類化妝品，銷項(xiàng)稅為3 000 000×13%;②自產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送客戶，自產(chǎn)獎(jiǎng)勵(lì)員工均為視同銷售，100×1 000+40×500;③受托加工銷項(xiàng)稅32500元。(2)進(jìn)項(xiàng)稅：進(jìn)口貨物的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

3(1)【答案】A

【解析】以直接收款方式銷售貨物的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;以預(yù)收貨款方式銷售貨物的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，涂料當(dāng)月尚未發(fā)出，因此當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅的收入為3390 000元。甲公司銷售自產(chǎn)戶W型涂料當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=3 390 000÷(1+13%)×4%=120 000(元)。

(2)【答案】ABCD

【解析】納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程(選項(xiàng)C)、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助(選項(xiàng)B)、集資、廣告、樣品(選項(xiàng)A)、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，于移送使用時(shí)納稅。納稅人用于換取生產(chǎn)資料(選項(xiàng)D)和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

(3)【答案】A

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。乙公司無(wú)同類涂料銷售價(jià)格，所以按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)=(816 000+84 000)÷(1-4%)=937 500(元)。加工費(fèi)應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本。乙公司受托加工Z型涂料應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額=937 500×4%=37 500(元)。

(4)【答案】A

【解析】直接銷售取得的銷售額3 390 000元需要計(jì)算繳納增值稅;采用預(yù)收款方式銷售的貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天，涂料當(dāng)月末發(fā)出，因此無(wú)需繳納增值稅，因此排除C、D選項(xiàng);自產(chǎn)貨物用于本公司在建辦公樓屬于生產(chǎn)性使用，因此無(wú)需繳納增值稅，排除B選項(xiàng)。當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=[3 390 000+(500+50+10)×565]÷(1+13%)×13%=426 400(元)。

4(1)【答案】D

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

(2)【答案】B

【解析】納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外不含稅銷售額[400×3 390÷(1+13%)]或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

(3)【答案】C

【解析】由于甲葡萄酒公司無(wú)同類葡萄酒銷售價(jià)格，應(yīng)當(dāng)組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。應(yīng)納消費(fèi)稅(應(yīng)代收代的消費(fèi)稅)=(材料成本+不含增值稅的加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率。

(4)【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)A,就其加工勞務(wù)，按照銷售加工、修理修配勞務(wù)納稅;選項(xiàng)B,屬于以物易物，換出的葡萄酒應(yīng)依法確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，換入的設(shè)備符合條件的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;選項(xiàng)C,門(mén)市部對(duì)外銷售N品牌葡萄酒，照章繳納增值稅;選項(xiàng)D,并未跨縣(市)移送，不視同銷售貨物。

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2025年初級(jí)會(huì)計(jì)考試時(shí)間于5月17日-20日舉行，準(zhǔn)考證打印時(shí)間各地不同，為了考生能夠及時(shí)打印，小編建議考生可立即填寫(xiě)本文頂部 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)通知考生2025年初級(jí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間，助您順利完成。點(diǎn)擊查看>>2025年全國(guó)各地初級(jí)會(huì)計(jì)考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間及打印入口官網(wǎng)匯總。

初級(jí)會(huì)計(jì)歷年真題

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初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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