本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第七章稅收征管法律制度第四節稅務檢查知識點，詳細介紹稅務機關的職責和職權、納稅信用管理、稅收違法行為檢舉管理及重大稅收違法失信案件信息公布知識點。

第七章 稅收征管法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在10分左右。本章內容并不多，但較為瑣碎，傳統的考查的重點是稅務管理、征稅保障措施、稅務行政復議等。2022年本章內容變化較大，教材增加了較多內容，部分內容與第一章增加內容呼應，建議在結合往年考試情況的基礎上，對新增內容給予適當關注。

第四節稅務檢查

【知識點】稅務機關的職責和職權 ★

一、稅務檢查的范圍

1.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢査扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料。

2.到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況。

3.責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料。

4.詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況。

5.到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運工郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料。

6.經縣以上稅務局(分局)局長批準，指定專人負責，憑全國統一格式的檢査存款。

二、稅務檢查的措施與手段

1.稅務檢查時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其 他財產或者應納稅收入的跡象的，可以按法采取稅收保全措施或者強制執行措施。

2.稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄 像、照相和復制。稅務機關依法進行稅務檢查時，有權向有關單位和個人調查納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況。

三、稅務檢查應遵守的義務

稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密;未出示稅務檢査證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。

四、被檢查人的義務

納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢査，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

稅務機關依法進行稅務檢查，向有關單位和個人調查納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況時，有關單位和個人有義務向稅務機關如實提供有關資料及證明材料

【知識點】納稅信用管理 ★★★

納稅信用管理，是指稅務機關對納稅人的納稅信用信息開展的釆集、評價、確定、發布和應用等活動，有利于促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設。

一、納稅信用管理的主體

國家稅務總局主管全國納稅信用管理工作。省以下稅務機關負責所轄地區納稅信用管理工作的組織和實施。

下列企業參與納稅信用評價：

1.已辦理稅務登記，從事生產、經營并適用查賬征收的獨立核算企業納稅人(以下簡稱納稅人)。

2.從首次在稅務機關辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度的企業(以下簡稱新設立企業)。評價年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日。

3.評價年度內無生產經營業務收入的企業。

4.適用企業所得稅核定征收辦法的企業。

【注意】非獨立核算分支機構可自愿參與納稅信用評價。

二、納稅信用信息采集

納稅信用信息釆集是指稅務機關對納稅人納稅信用信息的記錄和收集。

1.納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務內部信息、外部信息。

2.納稅信用信息釆集工作由國家稅務總局和省稅務機關組織實施，按月采集。

【注意】稅務內部信息包括經常性指標信息和非經常性指標信息。

三、納稅信用評價

1.納稅信用評價的方式。

(1)納稅信用評價釆取年度評價指標得分和直接判級方式。評價指標包括稅務內部信息和外部評價信息。

(2)年度評價指標得分采取扣分方式。

近三個評價年度內存在非經常性指標信息的，從 100分起評;近三個評價年度內沒有非經常性指標信息的，從90分起評。

(3)直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。外部參考信息在年度納稅信用評價結果中記錄，與納稅信用評價信息形成聯動機制。

【注意】納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價：

①由于稅務機關原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時履行納稅義務的。

②非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的。

③國家稅務總局認定的其他不影響納稅信用評價的情形。

3.納稅信用評價結果

(1)納稅信用評價結果的確定和發布遵循誰評價、誰確定、誰發布的原則。

(2)稅務機關每年4月確定上一年度納稅信用評價結果，并為納稅人提供自我查詢服務。

(3)納稅人對納稅信用評價結果有異議的，可以書面向作出評價的稅務機關申請復評。

(4)稅務機關對納稅人的納稅信用級別實行動態調整。

(5)稅務機關對納稅信用評價結果，按分級分類原則，依法有序開放：主動公開A級納稅人名單及相關信息;逐步開放B、M、C、D級納稅人名單及相關信息;定期或者不定期公布重大稅收違法案件信息。

【知識點】稅收違法行為檢舉管理及重大稅收違法失信案件信息公布 ★

一、稅收違法行為檢舉管理原則

1.管理原則

檢舉管理工作堅持依法依規、分級分類、屬地管理、嚴格保密的原則。

2.主管機關

市(地、州、盟)以上稅務局稽查局設立的稅收違法案件舉報中心

3.檢舉方式：實名檢舉或匿名檢舉

二、重大稅收違法失信案件信息公布

1.公布信息的案件范圍

(1)納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款100 萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應納稅款占當年各稅種應納稅總額10% 以上的;(偷逃稅的)

(2) 納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額10 萬元以上的;(欠稅)

(3) 騙取國家出口退稅款的;(騙稅)

(4) 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的;(抗稅)

(5) 虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的;

(6) 虛開普通發票100 份或者金額400 萬元以上的;

(7) 私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的;

(8) 具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發票等行為，經稅務機關檢查確認走逃(失聯)的;

(9) 其他違法情節嚴重、有較大社會影響的。

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下稅務檢查的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2022-單選】根據稅收征收管理法律制度的規定，下列信息中，檢舉人檢舉企業稅收違法行為應當提供的是( )。

A.被檢舉企業實際控制人的住所

B.被檢舉企業的稅收違法行為線索

C.被檢舉企業的統一社會信用代碼

D.被檢舉企業法定代表人的身份證件號碼

【答案】B

【解析】檢舉人檢舉稅收違法行為應當提供被檢舉人的名稱(姓名)、地址(住所)和稅收違法行為線索;盡可能提供被檢舉人統一社會信用代碼(身份證件號碼)，法定代表人、實際控制人信息和其他相關證明資料。鼓勵檢舉人提供書面檢舉材料。

2.【2020-多選】甲公司 3 月發生的下列活動中，應確定為重大稅收違法失信主體的有( )。

A.在賬簿上多列支出，使其少繳應納稅款 11 萬元

B.通過轉移財產的手段欠繳稅款金額 50 萬元

C.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款

D.騙取國家出口退稅款的

【答案】CD

【解析】選項 A，納稅人多列支出不繳或者少繳應納稅款 100 萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應納稅款占當年各稅種應納稅總額 10%以上的應確定為重大稅收違法失信主體;選項B，通過轉移財產的手段欠繳稅款金額 100 萬元應確定為重大稅收違法失信主體。

3.【例題-單選】重大稅收違法失信案件失信主體信息自公布之日起滿一定期限的，稅務機關在一定期限內停止信息公布。該期限是( )。

A.3 年，5 日

B.5 年，3 日

C.3 年，3 日

D.5 年，5 日

【答案】A

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2025初級會計經濟法基礎題庫入口

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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