本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第七章稅收征管法律制度第三節稅款征收知識點，詳細介紹稅款征收的稅收減免、稅款的退還、補繳和追征內容知識點。

第七章 稅收征管法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在10分左右。本章內容并不多，但較為瑣碎，傳統的考查的重點是稅務管理、征稅保障措施、稅務行政復議等。2022年本章內容變化較大，教材增加了較多內容，部分內容與第一章增加內容呼應，建議在結合往年考試情況的基礎上，對新增內容給予適當關注。

第三節 稅款征收

【知識點】稅款征收的其他規定 ★★

一、稅收減免

1.納稅人依照法律、行政法規的規定辦理減稅、免稅。

2.地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規規定，擅自作出的減稅、免稅決定無效， 稅務機關不得執行，并向上級稅務機關報告。

3.享受減稅、免稅優惠的納稅人，減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅;減稅、免稅條件發生變化的，應當在納稅申報時向稅務機關報告;不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務;未依法納稅的，稅務機關應當予以追繳。

二、稅款的退還

1.納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后，應當自發現之日起10日內辦理退還手續。

2.納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日內査實并辦理退還手續。

3.加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

4.退稅利息按照稅務機關辦理退稅手續當天中國人民銀行規定的活期存款利率計算。

5.當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款;抵扣后有余額的，退還納稅人。

三、稅款的補繳和追征

1.因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3 年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

2.因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

3.補繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務人應繳未繳或者少繳稅款之日起計算。

4.對偷稅(逃稅)、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前述規定期限的限制。

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下采取稅收保全措施的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2022-單選】根據稅收征收管理法律制度的規定，下列情形中，稅務機關應準予退稅并加算銀行同期存款利息的是( )。

A.稅務機關發現納稅人多繳稅款 10 萬元，距結算繳納稅款之日 4 年

B.納稅人發現并申請稅務機關退還多繳的稅款 10 萬元，距結算繳納稅款之日 4 年

C.納稅人發現并申請稅務機關退還多繳的稅款 3 萬元，距結算繳納稅款之日 2 年

D.稅務機關發現納稅人多繳稅款 3 萬元，距結算繳納稅款之日 2 年

【答案】C

【解析】納稅人自結算繳納稅款之日起 3 年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起 30 日內查實并辦理退還手續。

2.【2022-單選】根據稅收征收管理法律制度的規定，因稅務機關的責任致使納稅人未繳納或少繳納稅款的，稅務機關在一定期限內，可要求納稅人補繳稅款，該期限為( )。

A.3 年

B.5 年

C.10 年

D.6 年

【答案】A

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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