本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第七章稅收征管法律制度第三節稅款征收知識點，詳細介紹欠稅清繳、稅收優先權及阻止出境內容知識點。

第七章 稅收征管法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在10分左右。本章內容并不多，但較為瑣碎，傳統的考查的重點是稅務管理、征稅保障措施、稅務行政復議等。2022年本章內容變化較大，教材增加了較多內容，部分內容與第一章增加內容呼應，建議在結合往年考試情況的基礎上，對新增內容給予適當關注。

第三節 稅款征收

【知識點】稅款繳納及征收的保障措施 ★★★

欠稅清繳

1.離境清繳。

欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要岀境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。

2.稅收代位權和撤銷權。

欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產， 或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依法行使代位權、撤銷權。稅務機關依法行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。

3.欠稅報告。

(1)納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明其欠稅情況。抵押權人、質權人可以請求稅務機關提供有關的欠稅情況。

(2)納稅人有解散、撤銷、破產情形的，在清算前應當向其主管稅務機關報告;未結清稅款的，由其主管稅務機關參加清算。

(3)納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。

(4)欠繳稅款5萬元以上的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。

4.欠稅公告。

縣級以上各級稅務機關應當將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上定期公告。對納稅人欠繳稅款的情況實行定期公告的辦法，由國家稅務總局制定。

稅收優先權

稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外。納稅人欠繳的 稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行。(時間先后，先來后到)

納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得

阻止出境

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下采取稅收保全措施的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2021-單選】甲公司未繳納稅款和滯納金共計50萬元，其法定代表人需要出境參加重要會議，但未提供納稅擔保，則稅務機關可以采取的稅款征收措施是( )。

A.書面通知甲公司開戶銀行凍結相當于應納稅款的存款

B.書面通知甲公司開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C.直接阻止甲公司法定代表人出境

D.通知出境管理機關阻止甲公司法定代表人出境

【答案】D

【解析】欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。

2.【2022-單選】2021 年 1 月甲公司向 M 銀行貸款，以自有辦公樓設定抵押并辦理登記。一年后甲公司尚有 300 萬元本息未歸還。后該辦公樓拍賣所得價款 350 萬元。經查，甲公司尚欠乙企業 2020 年應付貨款 40 萬元;欠繳稅款 30 萬元，稅款歸屬期為 2021 年第四季度，甲公司無其他財產可供執行。下列關于該辦公樓拍賣所得價款清償順序的表述中，正確的是( )。

A.先結清欠繳稅款 30 萬元，再歸還銀行貸款本息 300 萬元，剩余 20 萬元歸還乙企業

B.先歸還銀行貸款本息 300 萬元，再結清欠繳稅款 30 萬元，剩余 20 萬元歸還乙企業

C.先歸還乙企業貨款 40 萬元，再結清欠繳稅款 30 萬元，剩余的 280 萬元歸還銀行

D.先結清欠繳稅款 30 萬元，再歸還乙企業貨款 40 萬元，剩余的 280 萬元歸還銀行

【答案】B

【解析】稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外。納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行。

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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