本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第七章稅收征管法律制度第三節稅款征收知識點，詳細介紹查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、扣繳征收、委托征收等內容知識點。

第七章 稅收征管法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在10分左右。本章內容并不多，但較為瑣碎，傳統的考查的重點是稅務管理、征稅保障措施、稅務行政復議等。2022年本章內容變化較大，教材增加了較多內容，部分內容與第一章增加內容呼應，建議在結合往年考試情況的基礎上，對新增內容給予適當關注。

第三節 稅款征收

【知識點】稅款征收的基本內容 ★★

稅收征收方式

1.查賬征收

(1)是指針對財務會計制度健全的納稅人，稅務機關依據其報送的納稅申報表、財務會計報表和其他有關納稅資料，依照適用稅率，計算其應繳納稅款的稅款征收方式。

(2)這種征收方式較為規范，符合稅收法定的基本原則，適用于財務會計制度健全、能夠如實核算和提供生產經營情況，并能正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人。

2.查定征收

(1)查定征收，是指針對賬務不全，但能控制其材料、產量或進銷貨物的納稅單位或個人，稅務機關依據正常條件下的生產能力對其生產的應稅產品查定產量、銷售額并據以確定其應繳納稅款的稅款征收方式。

(2)這種征收方式適用于生產經營規模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。

3.查驗征收

(1)查驗征收，是指稅務機關對納稅人的應稅商品、產品，通過査驗數量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據以計算其應繳納稅款的稅款征收方式。

(2)這種征收方式適用于納稅人財務制度不健全、生產經營不固定、零星分散、流動性大的稅源。

4.定期定額征收

(1)定期定額征收，是指稅務機關對小型個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額(包括經營數量)或所得額進行核定，并以此為計稅依據，確定其應繳納稅額的一種稅款征收方式。

(2)這種征收方式適用于經主管稅務機關認定 和縣以上稅務機關(含縣級)批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據的個體工商戶(包括個人獨資企業)。

5.扣繳征收

扣繳征收包括代扣代繳和代收代繳兩種征收方式。

扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。

6.委托征收

(2)委托代征稅款，是指稅務機關根據有利于稅收控管和方便納稅的原則，按照國家有關規定，通過委托形式將稅款委托給代征單位或個人以稅務機關的名義代為征收，并將稅款繳入國庫的一種稅款征收方式。

(2)受托代征單位或個人按照代征證書的要求，以稅務機關的名義依法征收稅款，納稅人不得 拒絕;納稅人拒絕的，受托代征單位或個人應當及時報告稅務機關處理。

(3)這種征收方式 適用于零星分散和異地繳納的稅收。

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下稅收征收方式的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2020-單選】甲公司為大型國有企業，財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產經營情況，并能正確計算應納稅款和如實履行納稅義務，其適用的稅款征收方式是( )。

A.定期定額征收

B.查賬征收

C.查定征收

D.查驗征收

【答案】B

2.【2018-單選】根據稅收征收管理法律制度的規定，下列稅款征收方式中，適用于納稅人財務制度不健全，生產經營不固定，零星分散、流動性大的稅源的征收方式是( )。

A.查定征收

B.定期定額征收

C.查賬征收

D.查驗征收

【答案】D

【解析】選項 A，適用于財務會計制度不健全的小型生產型企業;選項 B，適用于小型無賬證的個體工商戶和個人獨資企業;選項 C，適用于財務會計制度健全的企業。

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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