本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第七章稅收征管法律制度第三節稅款征收知識點，詳細介紹核定應納稅額的情形、核定方法、應納稅額的調整等內容知識點。

第七章 稅收征管法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在10分左右。本章內容并不多，但較為瑣碎，傳統的考查的重點是稅務管理、征稅保障措施、稅務行政復議等。2022年本章內容變化較大，教材增加了較多內容，部分內容與第一章增加內容呼應，建議在結合往年考試情況的基礎上，對新增內容給予適當關注。

第三節 稅款征收

【知識點】稅款征收的基本內容 ★★

應納稅額的核定

1.核定應納稅額的情形

(1)依法可以不設置賬簿的

(2)應當設置但未設置賬簿的

(3)擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的

(4)賬目混亂、難以查賬的

(5)未按期申報，經責令現期辦理納稅申報仍逾期未辦理的

(6)申報計稅依據明顯偏低，有無正當理由的

2.核定方法

(1)參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;

(2)按照營業收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定;

(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

(4)按照其他合理方法核定。

當其中一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

應納稅額的調整

1.企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用。

2.納稅人可以向主管稅務機關提出與其關聯企業之間業務往來的定價原則和計算方法，主管稅務機關審核、批準后，與納稅人預先約定有關定價事項，監督納稅人執行。

3.不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入 或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。

4.應納稅額調整的情形

(1)購銷業務未按照獨立企業之間的業務往來作價。

(2)融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關聯關系的企業之間所能同 意的數額，或者利率超過或者低于同類業務的正常利率。

(3)提供勞務，未按照獨立企業之間業務往來收取或者支付勞務費用。

(4)轉讓財產、提供財產使用權等業務往來，未按照獨立企業之間業務往來作價或 者收取、支付費用。

(5)未按照獨立企業之間業務往來作價的其他情形。

5.應納稅額調整的方法。

稅務機關可以按照下列方法調整計稅收入額或者所得額：

(1)按照獨立企業之間進行的相同或者類似業務活動的價格。

(2)按照再銷售給無關聯關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平。

(3)按照成本加合理的費用和利潤。

(4)按照其他合理的方法。

6.關聯企業未按照獨立企業之間的業務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業務往來發生的納稅年度起3年內進行調整;有特殊情況的，可以自該業務往來發 生的納稅年度起10年內進行調整。

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下應納稅額的核定的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2020-多選】根據稅收征收管理法律制度的規定，下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有( )。

A.納稅人設置的賬簿賬目混亂難以查賬

B.納稅人按法律、行政法規規定應當設置但未設置賬簿的

C.納稅人雖設置賬簿，但成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的

D.納稅人未按照規定的期限繳納稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍不繳納的

【答案】ABC

【解析】選項 D，發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務機關有權核定其應納稅額。納稅人未按照規定的期限繳納稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍不繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取強制執行措施。

2.【2022-單選】納稅人甲公司機構所在地位于X自治區Y市Z縣，主管稅務機關為國家稅務總局Z縣稅務局第三稅務所。甲公司因有特殊困難，不能按期繳納稅款，申請延期繳納稅款。下列稅務機關有權批準該延期申請的是( )。

A.國家稅務總局 X 自治區稅務局

B.國家稅務總局 Z 縣稅務局第三稅務所

C.國家稅務總局 Y 市稅務局

D.國家稅務總局 Z 縣稅務局

【答案】A

【解析】納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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