本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第六章財產和行為稅法律制度第八節環境保護稅知識點，詳細介紹環境保護稅納稅人、征稅范圍、征稅對象、稅率、應納稅額計算、環境保護稅稅收優惠和征收管理知識點。

第六章 財產和行為稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在15分左右，圍繞其它稅的稅法要素展開。本章涉及稅種較多，每個稅種均涉及稅法要素，考查的側重點不同，建議結合往年考試情況進行復習備考。

第八節 環境保護稅

【知識點】環境保護稅 ★

一、納稅人

在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者。

二、征稅范圍

《環境保護稅法》所附《環境保護稅稅目稅額表》《應稅污染物和當量值表》規定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等應稅污染物。

三、稅目和稅率

四、計稅依據

應稅污染物的計稅依據，按照下列方法確定：

1.應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定;

2. 應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定;

3 .應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定;

4 .應稅噪聲按照超過國家規定標準的分貝數確定

五、應納稅額的計算

1.應稅大氣污染物的應納稅額= 污染當量數× 具體適用稅額;

2.應稅水污染物的應納稅額= 污染當量數× 具體適用稅額;

3.應稅固體廢物的應納稅額= 固體廢物排放量× 具體適用稅額;

4.應稅噪聲的應納稅額= 超過國家規定標準的分貝數對應的具體適用稅額。

六、稅收優惠

(一)下列情形，暫予免征環境保護稅：

1.農業生產(不包括規模化養殖)排放應稅污染物的;

2 .機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的;

3 .依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的;

4 .納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的;

5 .國務院批準免稅的其他情形。

(二)減征

納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準30 %的，減按75 %征收環境保護稅。

納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準50 %的，減按5 0 %征收環境保護稅。

七、征稅管理

1. 環境保護稅由稅務機關依法征收。

2. 納稅義務發生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。

3.納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環境保護稅。

4. 環境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。

納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發生之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下環境保護稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2022-多選】根據環境保護稅法律制度的規定，下列各項中，屬于環境保護稅征稅范圍的有( )。

A.固體廢物

B.水污染物

C.工業噪聲

D.大氣污染物

【答案】ABCD

2.【2021-單選】根據環境保護稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于環境保護稅征稅范圍的是( )。

A.工業噪聲

B.電磁輻射

C.尾礦

D.冶煉渣

【答案】B

【解析】環境保護稅的征稅范圍是法定的大氣污染物、水污染物、固體廢物(選項 CD)和工業噪聲(選項 A)。

3.【2023-多選】根據環境保護稅法律制度的相關規定，下列按照每污染當量作為計稅單位的稅目有( )。

A.固體廢物

B.大氣污染物

C.水污染物

D.工業噪聲

【答案】BC

【解析】固體廢物的計稅單位是“每噸”;噪聲的計稅單位是“超標××分貝”。

4.【2019-多選】根據環境保護稅法律制度的規定，關于應稅污染物計稅依據確定的下列表述中，正確的有( )。

A.應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定

B.應稅噪聲按照超過國家規定標準的分貝數確定

C.應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定

D.應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定

【答案】ABCD

5.【2021-單選】根據環境保護稅法律制度的規定，下列情形中，應征收環境保護稅的是( )。

A.企業綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準

B.機動車等流動污染源排放應稅污染物

C.依法設立的生活垃圾集中處理場所在國家和地方規定排放標準內排放應稅污染物

D.企業處置固體廢物不符合國家和地方環境保護標準

【答案】D

【解析】選項 ABC，暫予免征環境保護稅。

6.【2020-單選】2018年12月甲鋼鐵廠產生爐渣200噸，其中60噸貯存在符合國家和地方環境保護標準的設施中，100 噸綜合利用且符合國家和地方環境保護標準，其余的直接倒棄于周邊空地。已知爐渣環境保護稅稅率為 25 元/噸。根據環境保護稅法律制度的規定，甲鋼鐵廠當月所產生爐渣應繳納環境保護稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

A.200×25=5000(元)

B.(200-60-100)×25=1000(元)

C.(200-100)×25=2500(元)

D.(200-60)×25=3500(元)

【答案】B

【解析】(1)在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物(60 噸)，不屬于直接排放污染物，不繳納環境保護稅;(2)納稅人綜合利用的固體廢物(100 噸)，符合國家和地方環境保護標準的免征環境保護稅。

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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