本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第六章財產和行為稅法律制度第九節印花稅知識點，詳細介紹印花稅納稅人、征稅范圍、稅率知識點。

第六章 財產和行為稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在15分左右，圍繞其它稅的稅法要素展開。本章涉及稅種較多，每個稅種均涉及稅法要素，考查的側重點不同，建議結合往年考試情況進行復習備考。

第九節 印花稅

【知識點】印花稅的基本內容 ★★★

印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一種稅。

一、納稅人

根據書立、使用應稅憑證的不同，納稅人可分為立合同人、立賬簿人、立據人和使 用人等。

1.立合同人，是指合同的當事人，即對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。

2.立賬簿人，是指開立并使用營業賬簿的單位和個人。

3.立據人，是指書立產權轉移書據的單位和個人。

4.使用人，是指在國外書立、領受，但在國內使用應稅憑證的單位和個人

【注意1】同一應稅憑證由兩方以上當事人書立的，按照各自涉及的金額分別計算應納稅額

【注意2】納稅人還包括在我國境內進行證券交易的單位和個人。證券交易的印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。

二、征稅范圍和稅率

1.征稅范圍：列舉制

稅率(比例稅率)

1.借款合同、融資租賃合同，適用稅率為萬分之零點五。

2.營業賬簿，適用稅率為萬分之二點五。

3.買賣合同，承攬合同，建設工程合同，運輸合同，技術合同，商標專用權、著作 權、專利權、專有技術使用權轉讓書據，適用稅率為萬分之三。

4.土地使用權出讓書據，土地使用權、房屋等建筑物和構筑物所有權轉讓書據(不 包括土地承包經營權和土地經營權轉移)，股權轉讓書據(不包括應繳納證券交易印花 稅的)，適用稅率為萬分之五。

5.租賃合同、保管合同、倉儲合同、財產保險合同、證券交易，適用稅率為千分之一。

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下印花稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2018-單選】甲公司與乙公司簽訂購銷合同，合同約定丙為擔保人，丁為鑒定人。下列關于該合同印花稅納稅人的表述中，正確的是( )。

A.甲、乙、丙和丁為納稅人

B.甲、乙和丁為納稅人

C.甲、乙為納稅人

D.甲、乙和丙為納稅人

【答案】C

【解析】立合同人為印花稅的納稅人，立合同人是指合同的當事人，即對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。

2.【2023-單選】下列各項不繳納印花稅的有( )。

A.法院裁決書

B.建設工程合同的分包合同

C.股權轉讓書據

D.發電廠與電網之間書立的購電合同

【答案】A

【解析】印花稅征稅范圍按照正列舉方式列舉了14個明細稅目，列入稅目的要征稅，未列入稅目的不征稅。

3.【2020-單選】根據印花稅法律制度的規定，下列合同中，應征收印花稅的是( )。

A.會計咨詢合同

B.審計咨詢合同

C.法律咨詢合同

D.技術咨詢合同

【答案】D

【解析】一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。

4.【2019-多選】根據印花稅法律制度的規定，下列合同中，屬于印花稅征收范圍的有( )。

A.審計咨詢合同

B.財產保險合同

C.技術開發合同

D.建設工程分包合同

【答案】BCD

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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