本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第六章財產和行為稅法律制度第六節車船稅法律制度知識點，詳細介紹車船稅納稅人和征稅范圍、稅目、稅率和計稅依據、車船稅稅收優惠和征收管理知識點。

第六章 財產和行為稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在15分左右，圍繞其它稅的稅法要素展開。本章涉及稅種較多，每個稅種均涉及稅法要素，考查的側重點不同，建議結合往年考試情況進行復習備考。

第六節 車船稅法律制度

【知識點】車船稅基本內容 ★

一、納稅人和征稅范圍

1.納稅人

(1)車船稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內屬于稅法規定的車輛、船舶的所有人或者管理人

(2)機動車第三者責任強制保險機構是扣繳義務人。

2.征稅范圍

(1)依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶。

(2)依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業的機動車輛和船舶。

二、稅目、稅率和計稅依據(定額稅率)

【注意1】車船稅的稅目分為6 大類，包括乘用車、商用車、掛車、其他車輛、摩托車和船舶。

【注意2】其它車輛不包括拖拉機。

【注意3】商用車，是指除乘用車外，在設計和技術特性上用于載運乘客、貨物的汽車，劃分為客車和貨車。

客車是指核定載客人數9 人以上的汽車，包括電車。

貨車包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車。

【注意4】購置新車船應納稅額的計算

購入當年不足1年的自納稅義務發生當月按月計征

應納稅額=適用年基準稅額/12×應納稅月份數

【知識點】車船稅稅收優惠和征收管理 ★

一、稅收優惠

1.法定免征：

(1)捕撈、養殖漁船。

(2)軍隊、武裝警察部隊專用的車船。

(3)警用車船。

(4)懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶;

(5)依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船。

(6)新能源車船。

(7)外國、港、澳、臺臨時入境車船。

2.減征

(1)節約能源車船(1.6升以下小排量)

(2)省、自治區、直轄市政府認為需要減征的(自然災害影響、農用、公共交通車輛)

【注意】以上情況，省級政府認為必要時，也可以免征

二、征收管理

1. 納稅義務發生時間

車船稅的納稅義務發生時間，為取得車船所有權或者管理權的當月，以購買車船的發票或者其他證明文件所載日期的當月為準。

2.納稅地點

車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地。

扣繳義務人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務人所在地。

納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務機關所在地。

依法不需要辦理登記的車船，其車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。

3.納稅期限

車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。

在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

4.購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算。應納稅額為年應納稅額除以12 再乘以應納稅月份數。

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下車船稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2021-單選】根據車船稅法律制度的規定，下列各項中，屬于機動車車船稅扣繳義務人的是( )。

A.機動車登記管理部門

B.機動車銷售機構

C.機動車所有人所在單位

D.從事機動車第三者責任強制保險業務的保險機構

【答案】D

【解析】從事機動車第三者責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。

2.【2015-單選】某企業 2022 年年初擁有小轎車 2 輛;當年 4 月，1 輛小轎車被盜，已按照規定辦理退稅。通過公安機關的偵查，9 月被盜車輛失而復得，并取得公安機關的相關證明。已知當地小轎車車船稅年稅額為 500 元/輛，該企業 2022 年實際應繳納車船稅的下列計算中，正確的是( )。

A.500×1=500(元)

B.500+500×3÷12=625(元)

C.500+500×7÷12=792(元)

D.500×2=1 000(元)

【答案】C

【解析】該企業兩輛車中一輛丟失，則未丟失車輛正常繳納車船稅，丟失車輛自丟失月份起可憑證明申報退還已納車船稅，其后又失而復得的，自公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。該企業 4 月丟失車輛 9 月找回，可申報退還 4～8 月共計 5 個月的稅款。

3.【2022-單選】2022 年 4 月甲公司購置了凈噸位 600 噸的機動船舶和凈噸位300 噸的非機動駁船各 2 艘。已知機動船舶車船稅適用年基準稅額為凈噸位每噸 4 元。計算甲公司 2022 年度上述船舶應繳納車船稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(600×2×4×50%+300×2×4)÷12×8=3200(元)

B.(600×2×4+300×2×4×50%)÷12×9=4500(元)

C.(600×2×4+300×2×4×50%)÷12×8=4000(元)

D.(600×2×4×50%+300×2×4)÷12×9=3600(元)

【答案】B

【解析】(1)車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月，本題中應從 4 月開始計算車船稅。(2)非機動駁船按照機動船舶稅額的 50%計算。

4.【2022-單選】根據車船稅法律制度的規定，下列車輛中，不屬于車船稅征稅范圍的是( )。

A.掛車

B.低速載貨汽車

C.三輪汽車

D.拖拉機

【答案】D

【解析】車船稅的稅目包括乘用車、商用車、掛車、其他車輛、摩托車和船舶。拖拉機不屬于車船稅的征稅范圍。

5.【2021-多選】根據車船稅法律制度的規定，下列車船中，以整備質量噸位數為計稅依據的有( )。

A.掛車

B.商用客車

C.機動船舶

D.專用作業車

【答案】AD

【解析】選項 AD，以整備質量噸位數為計稅依據，其中掛車減半征收;選項 B，以輛數為計稅依據;選項 C，以凈噸位數為計稅依據。

6.【2020-單選】根據車船稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于車船稅征稅范圍的是( )。

A.自行車

B.摩托車

C.乘用車

D.商用車

【答案】A

【解析】車船稅的稅目分為6大類，包括乘用車、商用車、掛車、其他車輛、摩托車和船舶，不包括自行車(不論人力的，還是電動的)、火車、拖拉機。

7.【2022-單選】2021 年 3 月甲公司購置了商用貨車、半掛牽引車、三輪汽車、純電動乘用車各 1 輛，其中不屬于車船稅征稅范圍的是( )。

A.商用貨車

B.三輪汽車

C.半掛牽引車

D.純電動乘用車

【答案】D

【解析】純電動乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅。

8.【2022-單選】甲公司擁有整備質量均為8噸的掛車和貨車各一輛。已知貨車車船稅適用年基準稅額為整備質量每噸90元。下列甲公司當年應繳納車船稅的計算中，正確的是( )。

A.8×90×50%

B.0

C.8×90+8×90×50%

D.2×8×90×50%

【答案】C

【解析】掛車的年基準稅額按照貨車稅額的50%計算，因此甲公司當年應繳納車船稅=8×90+8×90×50%=1 080(元)。

9.【2021-單選】2019年4月甲公司購進凈噸位900噸的拖船1艘。已知機動船舶車船稅適用年基準稅額為每噸4元。計算甲公司2019年度該艘拖船應繳納車船稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.900×4=3 600(元)

B.900×4÷12×9=2 700(元)

C.900×4×50%=1 800(元)

D.900×4×50%÷12×9=1 350(元)

【答案】D

【解析】購置新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算;車船稅納稅義務發生時為取得車船所有權或者管理權的當月，即2019年計算繳納車船稅的月份為4月-12月，共9個月，拖船的車船稅稅額按照機動船舶稅額的50%計算。

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2025初級會計經濟法基礎題庫入口

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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