本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第六章財產和行為稅法律制度第五節耕地占用稅知識點，詳細介紹耕地占用稅基本內容、耕地占用稅稅收優惠及征收管知識點。

第六章 財產和行為稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在15分左右，圍繞其它稅的稅法要素展開。本章涉及稅種較多，每個稅種均涉及稅法要素，考查的側重點不同，建議結合往年考試情況進行復習備考。

第五節 耕地占用稅

【知識點】耕地占用稅基本內容 ★

耕地占用稅，是為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護耕地，對占用耕地建房或者從事非農業建設的單位或者個人，征收的一種稅。

【知識點】耕地占用稅稅收優惠及征收管理 ★

一、稅收優惠

1.免征

(1)軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫療機構占用耕地，免征耕地占用稅。

(2)農村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農村最低生活保障條件的農村居民，在規定用地標準以內新建自用住宅，免征耕地占用稅。

2.減半征收

農村居民在戶口所在地占用耕地建設自用住宅。

3.減按2元/平方米的稅額征收

鐵路線路、公路線路、機場跑道、港口、航道、水利工程。

4.根據國民經濟和社會發展的需要，國務院可以規定免征或者減征耕地占用稅的其他情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。

【注意1】學校內經營性場所、教職工住房和醫院內職工住房不免征。

【注意2】免稅的社會福利機構，具體范圍限于依法登記的養老服務機構、殘疾人服務機構、兒童福利機構、救助管理機構、未成年人救助保護機構內專門為老年人、殘疾人、未成年人、生活無著落的流浪乞討人員提供養護、康復、托管等服務的場所。(面向老弱病殘)

【注意3】農村居民經批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。

【注意4】按規定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征情形的，應當補繳耕地占用稅。

二、征收管理

1.納稅義務發生時間

(1)經批準占用耕地的，為自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知的當日。納稅人應當自納稅義務發生之日起30 日內申報繳納耕地占用稅。

(2)未經批準占用耕地的，納稅義務發生時間為自然資源主管部門認定的納稅人實際占用耕地的當日。

(3)因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的納稅義務發生時間為自然資源、農業農村等相關部門認定損毀耕地的當日。

2.納稅地點

耕地或其它農用地所在地。

3.征收機構

(1)由稅務機關負責征收。

(2)稅務機關應當與相關部門建立耕地占用稅涉稅信息共享機制和工作配合機制。

稅務機關發現納稅人的納稅申報數據資料異?；蛘呒{稅人未按照規定期限申報納稅的，可以提請相關部門進行復核，相關部門應當自收到稅務機關復核申請之日起30 日內向稅務機關出具復核意見。

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下耕地占用稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2023-多選】根據耕地占用稅法律制度的規定，下列情形中，應繳納耕地占用稅的有()。

A.占用草地建設野生動植物保護設施

B.占用園地建設休閑度假村

C.占用養殖水面建設水上樂園

D.占用林地建設木材檢疫設施

【答案】BC

【解析】選項AD，建設野生動物植物保護設施和木材檢疫設施屬于建設直接為農業生產服務的生產設施，不繳納征地占用稅。選項BC，建設休閑度假村和水上樂園屬于從事非農業建設。

2.【2022-多選】根據耕地占用稅法律制度的規定，下列各項中，不繳納耕地占用稅的有( )。

A.占用耕地建設儲存農用機具的倉庫

B.占用養殖水面建設專為農業生產服務的灌溉排水設施

C.占用竹林地建設木材集材道

D.占用天然牧草地建設旅游度假村

【答案】ABC

【解析】建設直接為農業生產服務的生產設施占用農用地的，不繳納耕地占用稅。

3.【2022-判斷】占用基本農田的，應當按照法定的當地適用稅額，加按150%征收。( )

【答案】√

4.【2022-多選】根據耕地占用稅法律制度的規定，下列占用耕地的建設項目中，減征耕地占用稅的有( )。

A.經批準建設的國道的主體工程

B.經批準建設的城區內機動車道

C.經批準建設的民用機場跑道

D.經批準建設的港口內供船舶?？康膱鏊?/p>

【答案】ACD

【解析】選項 B，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

5.【2022-多選】根據耕地占用稅法律制度的規定，下列占用耕地的建設項目中，減征耕地占用稅的有( )。

A.經批準建設的國道的主體工程

B.經批準建設的城區內機動車道

C.經批準建設的民用機場跑道

D.經批準建設的港口內供船舶停靠的場所

【答案】ACD

【解析】選項 B，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

6.【2017-單選】2022 年 7 月甲公司開發住宅社區經批準共占用耕地 150 000平方米，其中 800 平方米興建幼兒園，5 000 平方米修建學校，已知耕地占用稅適用稅率為 30 元/平方米，甲公司應繳納耕地占用稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.150 000×30=4 500 000(元)

B.(150 000-800-5 000)×30=4 326 000(元)

C.(150 000-5 000)×30=4 350 000(元)

D.(150 000-800)×30=4 476 000(元)

【答案】B

【解析】學校、幼兒園占用耕地，免征耕地占用稅。

7.【2017-單選】下列各項中，免征耕地占用稅的有( )。

A.公立學校教學樓占用耕地

B.廠區內機動車道占用耕地

C.軍事設施占用耕地

D.醫院內職工住房占用耕地

【答案】AC

【解析】免征耕地占用稅的項目包括：軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構和醫療機構占用耕地。醫院內職工住房占用耕地的，應繳納耕地占用稅。

8.【2022-多選】根據耕地占用稅法律制度的規定，納稅人應當自納稅義務發生之日起一定期限內申報繳納耕地占用稅。該期限為( )。

A.90 日

B.60 日

C.180 日

D.30 日

【答案】D

【解析】納稅人應當自納稅義務發生之日起 30 日內申報繳納耕地占用稅。

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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