本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第六章財產和行為稅法律制度第二節契稅法律制度知識點，詳細介紹契稅稅收優惠、征收管理知識點。

第六章 財產和行為稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在15分左右，圍繞其它稅的稅法要素展開。本章涉及稅種較多，每個稅種均涉及稅法要素，考查的側重點不同，建議結合往年考試情況進行復習備考。

第二節 契稅法律制度

【知識點】契稅的稅收優惠和征收管理 ★

一、稅收優惠

(一)免征契稅

1.國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權屬直接用于辦公、教學、醫療、科研、軍事設施;

2.非營利性的學校、醫療機構、社會福利機構承受土地、房屋權屬直接用于辦公、教學、醫療、科研、養老、救助;

3.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權用于農、林、牧、漁業生產;

4.婚姻關系存續期間夫妻之間變更土地、房屋權屬;

5.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬;

6.依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構承受土地、房屋權屬。

根據國民經濟和社會發展的需要，國務院對居民住房需求保障、企業改制重組、災后重建等情形可以規定免征或者減征契稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。

(二)省、自治區、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅

1.因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權屬;

2.因不可抗力滅失住房，重新承受住房權屬。

上述規定的免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

經批準減征、免征契稅的納稅人，改變有關土地、房屋的用途，或者有其他不再屬于稅法規定的減征、免征契稅情形的，就不再屬于減征、免征契稅范圍，并且應當補繳已經減征、免征的稅款。

二、征收管理

(一) 納稅義務發生時間

1.契稅的納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當日。

2.納稅人應當在依法辦理土地、房屋權屬登記手續前申報繳納契稅。納稅人辦理納稅事宜后，稅務機關應當開具契稅完稅憑證

3.因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監察機關出具的監察文書等發生土地、房屋權屬轉移的，納稅義務發生時間為法律文書等生效當日。

4.因改變土地、房屋用途等情形應當繳納已經減征、免征契稅的，納稅義務發生時間為改變有關土地、房屋用途等情形的當日。

5.因改變土地性質、容積率等土地使用條件須補繳土地出讓價款，應當繳納契稅的，納稅義務發生時間為改變土地使用條件當日。

6.發生上述情形，按規定不再需要辦理土地、房屋權屬登記的，納稅人應自納稅義務發生之日起90日內申報繳納契稅。

(二)納稅地點

1.契稅實行屬地征收管理。

2.納稅人發生契稅納稅義務時，應向土地、房屋所在地的稅務征收機關申報納稅。

(三)納稅退還

1. 在依法辦理土地、房屋權屬登記前，權屬轉移合同、權屬轉移合同性質憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務機關申請退還已繳納的稅款，稅務機關應當依法辦理。

2.下列情形，可依照有關法律法規申請退稅：

(1)因人民法院判決或者仲裁委員會裁決導致土地、房屋權屬轉移行為無效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權屬變更至原權利人的;

(2)在出讓土地使用權交付時，因容積率調整或實際交付面積小于合同約定面積須退還土地出讓價款的;

(3)在新建商品房交付時，因實際交付面積小于合同約定面積須返還房價款的。

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下契稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2022-單選】2019 年陳某繼承父母的一套住房，當年與王某結婚并在不動產權證書上增加王某的姓名。2022 年陳某與王某將該套住房轉讓給李某，隨后李某將該套住房出租給鄭某。上述事項中，契稅的納稅人是( )。

A.李某

B.王某

C.陳某

D.鄭某

【答案】A

【解析】契稅的納稅人，是指在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人;婚姻關系存續期間夫妻之間變更土地、房屋權屬免征契稅;法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬免征契稅。

2.【2018-判斷】李某的住房在地震中滅失，當他重新購買住房時，稅務機關可酌情準予減征或者免征契稅。( )

【答案】×

【解析】因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，由省、自治區、直轄市人民政府提出，報同級人大常委會決定。

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2025年初級會計考試時間于5月17日-20日舉行，準考證打印時間各地不同，小編建議考生可立即填寫本文頂部 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時通知考生2025年初級會計準考證打印時間、考試時間，助您順利完成。點擊查看>>2025年全國各地初級會計考試準考證打印時間及打印入口官網匯總。

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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