本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第六章財產和行為稅法律制度第三節土地增值稅法律制度知識點，詳細介紹土地增值稅納稅人、征稅范圍知識點。

第六章 財產和行為稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在15分左右，圍繞其它稅的稅法要素展開。本章涉及稅種較多，每個稅種均涉及稅法要素，考查的側重點不同，建議結合往年考試情況進行復習備考。

第三節 土地增值稅法律制度

【知識點】土地增值稅基本內容 ★★★

一、土地增值稅納稅人

土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅

【注意】納稅人為轉讓方。

二、征稅范圍

1.土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，對出讓國有土地使用權的行為不征稅

2.土地增值稅既對轉讓國有土地使用權的行為征稅，也對轉讓地上(一切)建筑物及其他附著物產權的行為征稅。

3.土地增值稅只對有償轉讓的房地產征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產，不予征稅。

【注意1】納入土地增值稅征稅范圍的增值額，是納稅人轉讓房地產所取得的全部增值額，而非僅僅是轉讓土地使用權的增值額。

【注意2】不征土地增值稅的房地產贈與行為包括以下兩種情況：

(1)房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的行為。

(2) 房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的行為。

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下土地增值稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2023-多選】根據土地增值稅法律制度的規定，下列行為中，不屬于上述增值稅征稅范圍的是( )。

A.甲服裝公司將廠房轉讓

B.王某將住房對外出租

C.乙房地產公司將開發的商品房轉為辦公自用

D.張某將商鋪抵押

【答案】BCD

【解析】選項 BC，產權未發生轉移，不征收土地增值稅;選項 D，對房地產的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。

2.【2021-判斷】雙方合作建商品房，建成后轉讓的，應征收土地增值稅。( )

【答案】√

【解析】對于一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉讓的，應征收土地增值稅。

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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