本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第五章所得稅法律制度第二節個人所得稅法律制度知識點，詳細介紹綜合所得應納稅額的計算公式、綜合所得稅率、居民個人綜合所得應納稅額計算知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關內容主要圍繞企業所得稅應納稅的計算、個人所得稅稅目和應納稅額計算展開，企業所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結合往年考試情況進行復習備考。

第二節 個人所得稅法律制度

【知識點】綜合所得應納稅額的計算 ★★★★

一、綜合所得應納稅額的計算公式

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數

二、綜合所得稅率(七級超額累進稅率)

三、居民個人綜合所得應納稅額計算

1.應納稅所得額的計算公式

應納稅所得額=每一納稅年度的收入額一費用6萬元一專項扣除一專項附加扣除一依法確定的其他扣除

2.收入總額計算：按年合并征稅

3.收入總額的確定

(1)勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。

(2)稿酬所得的收入額減按70%計算。

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下個人所得稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2022-多選】2022 年李某設立的個體工商戶在生產經營活動中發生下列支出：向金融企業借款利息支出 12000 元，非廣告性的贊助支出 80000 元，李某本人的工資薪金支出 270000 元，為員工購買勞保用品支出 40000 元。在計算李某 2022 年度經營所得個人所得稅應納稅所得額時，準予扣除的項目有( )。

A.李某本人的工資薪金支出 270000 元

B.非廣告性的贊助支出 80000 元

C.向金融企業借款利息支出 12000 元

D.購買勞保用品支出 40000 元

【答案】CD

【解析】選項 A，個體工商戶業主的工資薪金支出，不得在計算經營所得個人所得稅應納稅所得額時扣除;贊助支出與生產經營無關，不得在計算經營所得個人所得稅應納稅所得額時扣除。

2.【2022-單選】黃某設立的個體工商戶 2022 年度取得銷售收入 400 萬元，在生產經營活動發生業務招待費 25 萬元，已知個體工商戶發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照實際發生金額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的 5‰，計算黃某2022 年度經營所得個人所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業務招待費為( )。

A.13 萬元

B.15 萬元

C.25 萬元

D.2 萬元

【答案】D

【解析】扣除限額(1)業務招待費的 60%=25×60%=15(萬元);扣除限額(2)銷售營業收入的 5‰=400×5‰=2(萬元);則準予扣除的業務招待費為 2 萬元。

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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