本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第五章所得稅法律制度第二節個人所得稅法律制度知識點，詳細介紹本期應預扣預繳稅額= (累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數) -累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關內容主要圍繞企業所得稅應納稅的計算、個人所得稅稅目和應納稅額計算展開，企業所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結合往年考試情況進行復習備考。

第二節 個人所得稅法律制度

【知識點】綜合所得應納稅額的計算 ★★★★

四、居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算

1.工資、薪金所得

(1)扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。

(2)累計預扣法，是指扣繳義務人在一個納稅年度內預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。

(3)余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

(4)預扣繳公式

①本期應預扣預繳稅額= (累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數) -累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

②累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

(5)預扣繳稅率表

【注意1】自2020 年7 月1 日起，對一個納稅年度內首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳個人所得稅時，可按照5000 元/月乘以納稅人當年截至本月月份數計算累計減除費用。

首次取得工資、薪金所得的居民個人，是指自納稅年度首月起至新入職時，未取得工資、薪金所得或者未按照累計預扣法預扣預繳過連續性勞務報酬所得個人所得稅的居民個人。

【注意2】自2021年1月1日起，對上一完整納稅年度內每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳 本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅;在其累計收入超過6萬元的當月及年內后續月份，再預扣預繳個人所得稅。

對按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務人比照上述規定執行。

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下個人所得稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2022-多選】2022 年李某設立的個體工商戶在生產經營活動中發生下列支出：向金融企業借款利息支出 12000 元，非廣告性的贊助支出 80000 元，李某本人的工資薪金支出 270000 元，為員工購買勞保用品支出 40000 元。在計算李某 2022 年度經營所得個人所得稅應納稅所得額時，準予扣除的項目有( )。

A.李某本人的工資薪金支出 270000 元

B.非廣告性的贊助支出 80000 元

C.向金融企業借款利息支出 12000 元

D.購買勞保用品支出 40000 元

【答案】CD

【解析】選項 A，個體工商戶業主的工資薪金支出，不得在計算經營所得個人所得稅應納稅所得額時扣除;贊助支出與生產經營無關，不得在計算經營所得個人所得稅應納稅所得額時扣除。

2.【2022-單選】黃某設立的個體工商戶 2022 年度取得銷售收入 400 萬元，在生產經營活動發生業務招待費 25 萬元，已知個體工商戶發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照實際發生金額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的 5‰，計算黃某2022 年度經營所得個人所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業務招待費為( )。

A.13 萬元

B.15 萬元

C.25 萬元

D.2 萬元

【答案】D

【解析】扣除限額(1)業務招待費的 60%=25×60%=15(萬元);扣除限額(2)銷售營業收入的 5‰=400×5‰=2(萬元);則準予扣除的業務招待費為 2 萬元。

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2025年初級會計考試時間于5月17日-20日舉行，準考證打印時間各地不同，小編建議考生可立即填寫本文頂部 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時通知考生2025年初級會計準考證打印時間、考試時間，助您順利完成。點擊查看>>2025年全國各地初級會計考試準考證打印時間及打印入口官網匯總。

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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