本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章所得稅法律制度第二節(jié)個人所得稅法律制度知識點，詳細介紹居民個人綜合所得應(yīng)納稅所得額的計算、專項扣除、專項附加扣除知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關(guān)內(nèi)容主要圍繞企業(yè)所得稅應(yīng)納稅的計算、個人所得稅稅目和應(yīng)納稅額計算展開，企業(yè)所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節(jié)，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結(jié)合往年考試情況進行復(fù)習(xí)備考。

第二節(jié) 個人所得稅法律制度

【知識點】綜合所得應(yīng)納稅所得額的確定—扣除項目 ★★★

一、居民個人綜合所得應(yīng)納稅所得額的計算

1.居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

2.公式

應(yīng)納稅所得額 = 每一納稅年度的收入額—費用6 萬元—專項扣除—專項附加扣除—依法確定的其他扣除

【注意】專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個人一個納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額;一個納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

二、專項扣除

1.扣除項目：三險一金

基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、住房公積金

2.扣除標準：據(jù)實扣除

三、專項附加扣除

【注意1】學(xué)前教育包括年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前教育。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育(小學(xué)和初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)教育)、高等教育(大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。

【注意2】具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

【注意3】同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。

【注意4】大病醫(yī)療支出指在社會醫(yī)療保險管理信息系統(tǒng)記錄的(包括醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分和醫(yī)保目錄范圍外的自費部分)由個人負擔(dān)超過15 000元的醫(yī)藥費用支出部分。

【注意5】納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

【注意6】納稅人及其配偶不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除。

【注意7】納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

【注意8】非首套住房貸款利息支出，納稅人不得扣除。納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準100% 扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

【注意9】贍養(yǎng)老人專項附加扣除指贍養(yǎng)父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出。其他法定贍養(yǎng)人是指祖父母、外祖父母的子女已經(jīng)去世，實際承擔(dān)對祖父母、外祖父母贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女、外孫子女。

四、其他扣除

個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項目

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考生看完以上《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下個人所得稅的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點內(nèi)容

1.【2022-單選】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于專項附加扣除的是( )。

A.按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險費

B.按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的失業(yè)保險費

C.在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出

D.按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本醫(yī)療保險費

【答案】C

【解析】選項ABD，屬于專項扣除。

2.【2022-單選】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于專項扣除的是( )。

A.按照規(guī)定繳納的住房公積金

B.子女教育支出

C.住房貸款利息支出

D.大病醫(yī)療支出

【答案】A

【解析】選項 BCD，屬于專項附加扣除。

3.【2021-多選】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于專項

附加扣除的有( )。

A.子女教育支出

B.購車貸款利息

C.大病醫(yī)療支出

D.上下班交通費

【答案】AC

【解析】專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

4.【2021-單選】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于專項扣除的是( )。

A.個人繳付的符合國家規(guī)定的企業(yè)年金

B.個人按國家規(guī)定的范圍和標準繳納的住房公積金

C.個人繳付的符合國家規(guī)定的職業(yè)年金

D.個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險的支出

【答案】B

【解析】專項扣除，包括按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。

5.【2021-單選】中國居民李某 2022 年每月工資 20 000 元。李某為獨生子，父母均已年滿 60 歲，女兒正在上小學(xué)，兒子未滿 3 歲。已知嬰幼兒照護和子女教育專項附加扣除由李某按照每個子女每月 1 000 元的標準定額扣除;贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準為 2 000 元/月。李某每月可享受的個人所得稅專項附加扣除總金額為( )。

A.6 000 元

B.4 000 元

C.3 000 元

D.5 000 元

【答案】B

【解析】(1)嬰幼兒照護支出要求嬰幼兒不滿 3 周歲，本題中趙某的兒子滿足條件;(2)子女教育支出要求子女年滿 3 周歲，本題中，李某的女兒上小學(xué)滿足條件;(3)贍養(yǎng)老人支出要求父母其中一方年滿 60 周歲，本題中，李某的父母均已年滿 60 周歲滿足條件(4)李某每月可享受的個人所得稅專項附加扣除總金額=1 000+1 000+2 000=4000(元)。

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初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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