本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第五章所得稅法律制度第二節個人所得稅法律制度知識點，詳細介紹特許權使用費所得知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關內容主要圍繞企業所得稅應納稅的計算、個人所得稅稅目和應納稅額計算展開，企業所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結合往年考試情況進行復習備考。

第二節 個人所得稅法律制度

【知識點】綜合所得的范圍 ★★★★

一、綜合所得的范圍

綜合所得，包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得四項。

二、特許權使用費所得

1.是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權所得。

2.提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。

【注意1】有形資產的轉讓按財產轉讓所得征稅;無形資產的轉讓按特許權使用費所得征稅;土地使用權、股權例外。

【注意2】作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣取得的所得，按特許權使用費所得計稅。

【注意3】個人取得專利賠償所得，按特許權使用費所得計稅。

【注意4】對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，按特許權使用費所得計稅。

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下個人所得稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

【2020年·多選題】 根據《個人所得稅法》的規定，下列所得中，屬于居民個人的綜合所得(　　)

A.工資、薪金所得

B.特許權使用費所得

C.財產租賃所得

D.經營所得

【答案】AB

【解析】本題考查綜合所得的范圍。(1)工資、薪金所得; (2)勞務報酬所得; (3)稿酬所得;(4)特許權使用費所得，統稱為綜合所得。

【2022-單選】甲公司未經許可使用黃某的一項專利技術用于生產經營。人民法院判決甲公司賠償黃某10000元。黃某該項所得繳納個人所得稅時，適用的應稅項目是( )。

A.勞務報酬所得

B.偶然所得

C.財產轉讓所得

D.特許權使用費所得

【答案】D

【解析】個人取得專利賠償所得，應按特許權使用費所得項目繳納個人所得稅。

【2022-多選】下列個人取得的所得中，應按照特許權使用費所得項目繳納個人所得稅的有( )。

A.許某許可劇組改編其撰寫的小說取得的所得

B.王某許可甲公司使用其擁有的專利取得的所得

C.黃某許可李某租用其房屋取得的所得

D.張某許可乙企業使用其擁有的注冊商標取得的所得

【答案】ABD

【解析】選項 C：應按照“財產租賃所得”項目繳納個人所得稅。

【2018-多選】根據《個人所得稅法律制度》的規定，下列各項中，應按照特許權使用費所得稅目計繳個人所得稅的有( )。

A.編輯在自己所任職的出版社出版專著所取得的收入

B.商標權人許可他人使用自己的商標取得的收入

C.作家公開拍賣自己的小說手稿原件取得的收入

D.專利權人許可他人使用自己的專利取得的收入

【答案】BCD

【解析】選項A，雜志社的編輯、記者在本單位雜志上發表作品取得的所得按照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅;出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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