本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第五章所得稅法律制度第一節企業所得稅法律制度知識點，詳細介紹應納稅所得額抵扣、加速折舊、減計收入、應納稅額抵免等知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關內容主要圍繞企業所得稅應納稅的計算、個人所得稅稅目和應納稅額計算展開，企業所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結合往年考試情況進行復習備考。

第一節 企業所得稅法律制度

【知識點】其它稅收優惠 ★

一、應納稅所得額抵扣

1.創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業兩年以上的，可以按照其投資額的 70%在股權持有滿兩年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后的納稅年度結轉抵扣。

2.有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業滿2年(24個月)的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術企業投資額的70% 抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創業投資企業分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

二、加速折舊

(一)可采用加速折舊方法的固定資產

1.由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產。

2.常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。

(二)加速折舊方法

1.采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60%;

2.加速折舊可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

三、減計收入

1.企業以《 資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》 規定的資源作為主要原材料(原材料占生產產品材料的比例不得低于前述優惠目錄規定的標準)，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額。

2.自2019 年6 月1 日起至2025 年12 月31 日，社區提供養老、托育、家政等服務的機構，提供社區養老、托育、家政服務取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。社區包括城市社區和農村社區。

3. 2027年12月31日前，對保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。保費收入，是指原保險保費收入加上分入保費收入減除分出保費后的余額

4. 2027年12月31日前，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額在10萬元(含本數)以下的貸款。金融機構應對符合條件的農戶小額貸款利息收入進行單獨核算，不能單獨核算的不得適用前述優惠政策。

5. 2027年12月31日前，對經升級地方金融監督管理部門批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額，小額貸款，是指單筆且該筆博能農戶貸款總額在10萬元(含本數)以下的貸款。

四、應納稅額抵免

應納稅額抵免， 是指企業購置并實際使用相關稅收優惠目錄規定的環境保護、 節能節水、 安全生產等專用設備的， 該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

2024.1.1-2027.12.31期間的專用設備數字化、智能化改造投入，不超過設備購置時原計稅基礎50%的部分，可按照10%比例抵免企業當年應納稅額。當年應納稅額不足抵免的，可以結轉抵，但不得超過5年。

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下企業所得稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2023-單選】創業投資企業采取股權投資方式，投資于未上市的中高新技術企業2年以上的，可按其投資額的一定比例抵扣該創業投資企業的企業所得稅應納稅所得額，這個比例是( )。

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

【答案】C

【解析】創業投資企業投資未上市的中小高新技術企業兩年以上的，按照其投資額的70%抵扣應納稅所得額。

2.【2021-單選】甲公司 2022 年度企業所得稅應納稅所得額為 3 000 萬元。

當年購置并實際使用一臺符合《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的安全生產專用設備，該設備的投資額為 600 萬元。甲公司享受應納稅額抵免優惠政策。已知企業所得稅稅率為 25%。甲公司 2022 年度應繳納企業所得稅稅額為( )。

A.690 萬元

B.600 萬元

C.735 萬元

D.750 萬元

【答案】A

【解析】企業購置并實際使用安全生產專用設備投資額的 10%可以從企業當年的應納稅額中抵免。甲公司 2022 年度應繳納企業所得稅稅額=3 000×25%-600×10%=690(萬元)。

3.【2019-單選】根據企業所得稅法律制度的規定，企業中符合條件的固定資產可以縮短計提折舊年限，但不得低于稅法規定折舊年限的一定比例，該比例最高為( )。

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

【答案】D

【解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規定折舊年限的 60%。

4.【2015-判斷】企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，免征企業所得稅。( )

【答案】×

【解析】上述收入，減按 90%計入收入總額。

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2025初級會計經濟法基礎題庫入口

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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