本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第五章所得稅法律制度第一節企業所得稅法律制度知識點，詳細介紹研究開發費用的加計扣除、安置國家鼓勵就業人員所支付的工資、出資給非營利單位用于基礎研究的支出等知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關內容主要圍繞企業所得稅應納稅的計算、個人所得稅稅目和應納稅額計算展開，企業所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結合往年考試情況進行復習備考。

第一節 企業所得稅法律制度

【知識點】加計扣除 ★

一、研究開發費用的加計扣除

企業為開發新技術、新產品、新工藝(簡稱“三新”)發生的研究開發費用：

(1)未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按研究開發費用的50%加計扣除;

(2)形成無形資產的，按無形資產成本的150%攤銷。

【注意1】企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

【2024修改】符合條件的集成電路企業和工業母機企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發生額的120%在稅前扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的220%在稅前扣除

【注意2】下列行業不適用稅前加計扣除政策：煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業、財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

二、安置國家鼓勵就業人員所支付的工資

企業安置殘疾人就業的，在據實扣除其支付給殘疾職工工資的基礎上，再按支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

三、出資給非營利單位用于基礎研究的支出

2022年1月1日起，對企業出資給非營利性科學技術研究開發機構、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下企業所得稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2021-單選】根據企業所得稅法律制度的規定，下列行業中，適用研究開發費用稅前加計扣除政策的是( )。

A.房地產業

B.餐飲業

C.零售業

D.醫藥制造業

【答案】D

【解析】煙草制造業;住宿和餐飲業;批發和零售業;房地產業;租賃和商務服務業;娛樂業不適用稅前加計扣除政策。

2.【2020-多選】根據企業所得稅法律制度的規定，企業的下列支出中，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時加計扣除的有( )。

A.開發新產品發生的計入當期損益的研究開發費用

B.推廣新產品發生的計入當期損益的廣告費

C.獎勵銷售人員支付的獎金

D.安置殘疾人員支付的工資

【答案】AD

【解析】選項A，除另有規定外，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，還可以加計扣除。選項D，企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除。

3.【2020-單選】甲機械廠 2022 年度利潤總額 500 萬元，實際發生未形成無形資產計入當期損益的研究開發費用 100 萬元，無其他納稅調整項目。計算甲機械廠 2022 年度企業所得稅應納稅所得額的下列算式中，正確的是( )。

A.500-100×75%=425(萬元)

B.500-100×50%=450(萬元)

C.500-100×100%=400(萬元)

D.500+100=600(萬元)

【答案】C

【解析】制造業企業未形成無形資產計入當期損益的符合規定的研究開發費用，在按照規定據實扣除的基礎上，可以再按照實際發生額的 100%在稅前加計扣除，因此需要納稅調減100×100%=100(萬元)。

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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