本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第五章所得稅法律制度第一節企業所得稅法律制度知識點，詳細介紹納稅地點、納稅期限、納稅申報等知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關內容主要圍繞企業所得稅應納稅的計算、個人所得稅稅目和應納稅額計算展開，企業所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結合往年考試情況進行復習備考。

第一節 企業所得稅法律制度

【知識點】企業所得稅征收管理 ★

一、納稅地點

居民企業：登記注冊地

登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點

非居民企業：有兩個以上場所——符合條件的可選擇其主要場所匯總繳納

沒場所或有場所但沒聯系——扣繳義務人所在地

二、納稅期限

1.企業所得稅按年計征，企業所得稅納稅年度自公歷1月1日起至 12月31日止。

2. 納稅年度的實際經營期不足 12個月的，應當以其實際經營期為1個納稅年度。企業依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度。

3.企業所得稅分月或者分季預繳， 年終匯算清繳，多退少補。

4.企業應當自年度終了之日起5個月內， 向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

5.企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起 60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

三、納稅申報

1. 按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

2.企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。

3.企業應當在辦理注銷登記前， 就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。

4.企業分期預繳企業所得稅時，應當按其實際利潤額預繳;若實際利潤額預繳有困難的，可以按上一納稅年度的同期平均額預繳，或按稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經確定，該納稅年度內不得隨意變更。

5.企業在納稅年度內無論盈虧，都應向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表、年度企業所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規定應當報送的其他有關資料

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下企業所得稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2021-單選】根據企業所得稅法律制度的規定，企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起一定期限內向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。該期限為( )。

A.60 日

B.360 日

C.90 日

D.180 日

【答案】A

2.【2020-判斷】在中國境內未設立機構、場所的非居民企業取得來源于中國境內的所得，以扣繳義務人所在地為企業所得稅納稅地點。( )

【答案】√

3.【2022-不定項】甲企業為居民企業。2019年有關收入情況加下：

(1)取得產品銷售收入4 000萬元，特許權使用費收入100萬元，國債利息收入50萬元，接受捐贈收入100萬元。

(2)業務招待費支出50萬元，廣告費支出500萬元。

(3)支付司法機關罰金20萬元，支付給客戶的違約金10萬元。

(4)直接向某希望小學捐款100萬元，計提準備金50萬元，未經稅務機關核定。

(5)其他可在企業所得稅稅前扣除的成本、費用、稅金合計2 000萬元。

已知：在計算企業所得稅應納稅所得額時，業務招待費支出按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的千分之五;廣告費、業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，允許稅前扣除。

要求：根據上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)甲企業下列收入中，應計入企業所得稅應納稅所得額的是( )。

A.產品銷售收入4 000萬元

B.特許權使用費收入100萬元

C.國債利息收入50萬元

D.接受捐贈收入100萬元

【答案】ABD

【解析】選項C：屬于免稅收入，不計入應納稅所得額。

(2)甲企業在計算2019年度應納稅所得額時，下列關于業務招待費和廣告費準予扣除數額的表述中，正確的是( )。

A.業務招待費準于扣除的數額為20.5萬元

B.業務招待費準予扣除的數額為30萬元

C.廣告費準予扣除的數額為500萬元

D.廣告費準予扣除的數額為615萬元

【答案】AC

【解析】銷售(營業)收入=4 000+100=4 100(萬元)。

廣告費、業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，允許稅前扣除。限額=4 100×15%=615，實際發生額=500萬元，按照500萬元據實扣除。

業務招待費支出按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的千分之五。

限額1=50×60%=30(萬元)，

限額2=4100×5‰=20.5(萬元)，

按照20.5萬元限額扣除

(3)甲企業下列支出中，在計算2019年度企業所得稅應納所得額時，可以稅前扣除的是( )。

A.支付司法機關罰金20萬元

B.支付給客戶的違約金10萬元

C.向某希望小學捐款100萬元

D.計提準備金50萬元

【答案】B

【解析】選項A，刑事處罰、行政處罰不得稅前扣除，區分選項B違約金屬于民事責任可以稅前扣除;選項C，向希望小學直接捐款不得稅前扣除;選項D，計提準備金不得稅前扣除。

(4)甲企業2019年度企業所得稅應納稅所得額是( )。

A.1719.5萬元

B.1699.5萬元

C.1669.5萬元

D.1549.5萬元

【答案】C

【解析】應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損=(4 000+100+50+100)-0-50-(20.5+500+10+2 000)

=1 669.5(萬元)

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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