本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第五章所得稅法律制度第一節企業所得稅法律制度知識點，詳細介紹減、免稅所得；減低稅率與定期減免稅等知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關內容主要圍繞企業所得稅應納稅的計算、個人所得稅稅目和應納稅額計算展開，企業所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結合往年考試情況進行復習備考。

第一節 企業所得稅法律制度

【知識點】減免稅稅收優惠 ★★

一、減、免稅所得

(二)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《 公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》 規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

(1)企業從事上述國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得， 自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業所得稅， 第 4 年至第 6 年減半征收企業所得稅， 簡稱“三免三減半” 。

(2)企業承包經營、 承包建設和內部自建自用上述項目，不得享受上述企業所得稅優惠。

(三)從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得

符合條件的環境保護、節能節水的項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門會商國務院有關部門制定， 報國務院批準后公布施行。

1.企業從事上述規定的符合條件的環境保護、節能節水項目的所得 自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起， 第 1 年至第 3 年免征企業所得稅， 第 4 年至第 6 年減半征收企業所得稅。“三免三減半”。

2.享受減免稅優惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規定的減免稅優惠; 減免稅期限屆滿后轉讓的， 受讓方不得就該項目重復享受減免稅優惠。

(四)中國保險保障基金有限責任公司取得的收入

2027年12月31日前，對中國保險保障基金有限責任公司根據《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業所得稅：

1.境內保險公司依法繳納的保險保障基金

2.依法從撤銷或破產保險公司清算財產中獲得的受償收入和向有關責任方追償所得，以及依法從保險公司風險處置中獲得的財產轉讓所得

3.接受捐贈收入

4.銀行存款利息收入

5.購買政府債券、中央銀行、中央企業和中央級金融機構發行債券的利息收入

6.國務院批準的其他資金運用取得的收入

(五)符合條件的技術轉讓所得

1.符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅， 是指一個納稅年度內， 居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

2.技術轉讓所得的計算公式為：

技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費

二、減低稅率與定期減免稅

1.小型微利企業優惠

(1)小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300 萬元、從業人數不超過300 人、資產總額不超過5000 萬元三個條件的企業。

(2)對小型微利企業減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。改政策延續執行至2027年12月31

2.高新技術企業

國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下企業所得稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2023-單選】根據企業所得稅法律制度的規定。企業從事下列項目取得的所得中，免征企業所得稅的是( )。

A.花卉種植

B.海水養殖

c.遠洋捕撈

D.香料作物種植

【答案】C

【解析】花卉種植、香料作物的種植、海水養殖收入減半征收。

2.【2022-單選】根據企業所得稅法律制度的規定，企業從事下列項目的所得中，免征企業所得稅的有( )。

A.林產品的采集

B.香料作物的種植

C.家禽的飼養

D.農作物新品種的選育

【答案】ACD

【解析】選項 ACD：屬于免征企業所得稅項目;選項 B：減半征收企業所得稅。

3.【2021-單選】甲公司 2022 年度轉讓一項專利技術，取得符合稅收優惠條件的技術轉讓收入 800 萬元，發生轉讓成本及相關稅費 100 萬元，甲公司 2022 年度利潤總額為 2000 萬元，除上述技術轉讓所得外無其他納稅調整事項。計算甲公司 2022 年度企業所得稅應納稅所得額的下列算式中，正確的是( )。

A.2 000-800×50%=1 600(萬元)

B.2 000-【500+(800-100-500)×50%】=1 400(萬元)

C.2 000-【500+(800-500)×50%】=1 350(萬元)

D.2 000-(800-100)=1 300(萬元)

【答案】B

【解析】(1)技術轉讓所得=收入-成本=800-100=700(萬元);(2)應當計入應納稅所得額的金額=(700-500)×50%=100(萬元);(3)應納稅所得額=2 000-(700-100)=1 400(萬元)。

4.【2023-多選】下列企業均從事國家非限制和禁止行業，其中屬于小型微利企業的有( )。

A.年度企業所得稅應納稅所得額400萬元、從業人數260人、資產總額4000萬元的甲企業

B.年度企業所得稅應納稅所得額200萬元、從業人數160人、資產總額4000萬元的乙企業

C.年度企業所得稅應納稅所得額500萬元、從業人數500人、資產總額6000萬元的丙企業

D.年度企業所得稅應納稅所得額200萬元、從業人數260人、資產總額3000萬元的丁企業

【答案】BD

【解析】小型微利企業，指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元的企業。

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2025初級會計經濟法基礎題庫入口

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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