本文分享初級會計職稱《初級會計實務》第五章負債第四節應交稅費知識點，詳細介紹應交消費稅知識點，同時整理相應的歷年真題供考生練習，進行查漏補缺。

第五章 負債

考情分析：本章內容比較重要，各種題型均會考核，歷年真題15分左右。

第四節 應交稅費

知識點：應交稅費概述

1.不通過“應交稅費”賬戶核算的：印花稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅。

2.其他稅費，均需要預計應交稅費，通過“應交稅費”賬戶核算，該賬戶期末余額一般在貸方，反映尚未交納的稅費，期末余額若在借方，反映多交或尚未抵扣的稅費。

知識點：應交消費稅

消費稅是指在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的公司和個人，按其流轉額交納的一種稅。

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考生看完以上知識點后，可以做下應交稅費的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

【例題1-單選題】下列各項中，企業應交消費稅的相關會計處理表述正確的是( )。(2020年)

A.收回委托加工物資直接對外銷售，受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方

B.銷售產品應交的消費稅記入“稅金及附加”科目的借方

C.用于在建工程的自產產品應交納的消費稅記入“稅金及附加”科目的借方

D.收回委托加工物資連續生產應稅消費品，受托方代收代繳的消費稅記入“委托加工物資”科目的借方

【答案】B

【解析】選項A計入“委托加工物資”;選項C計入“在建工程”;選項D計入“應交稅費——應交消費稅”。選項ACD均錯誤。

【例題2-單選題】某企業為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料，發出材料的實際成本為200萬元，支付加工費10萬元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為1.3萬元，受托方代收代繳的可抵扣消費稅30萬元。企業收回這批材料后用于繼續加工應稅消費品。該批材料加工收回后的入賬價值為( )萬元。(2021年)

A.240

B.210

C.211.3

D.241.3

【答案】B

【解析】委托加工物資收回后用于繼續加工應稅消費品的，消費稅按規定準予抵扣，記入“應交稅費——應交消費稅”科目，因此該批材料加工收回后的入賬價值=200+10=210(萬元)。

【例題3-多選題】下列各項中，企業計提的應交消費稅，應計入相關資產成本的有( )。(2022年)

A.領用自產的應稅消費品用于在建工程

B.進口應稅消費品

C.對外銷售應稅消費品

D.領用自產的應稅消費品用于財務人員職工福利

【答案】AB

【解析】選項C，對外銷售應稅消費品應交的消費稅記入“稅金及附加”科目;選項D，領用自產的應稅消費品用于財務人員職工福利應視同銷售，應交的消費稅記入“稅金及附加”科目。

【例題4-判斷題】企業委托加工的應稅消費品(非金銀首飾)收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目。( )(2021年)

【答案】×

【解析】企業委托加工的應稅消費品(非金銀首飾)收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費稅計入成本。

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初級會計考試題型及評分標準

《初級會計實務》科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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