本文分享初級會計職稱《初級會計實務》第五章負債第四節應交稅費知識點，詳細介紹應交稅費概述、應交增值稅科目設置和計稅方法知識點，同時整理相應的歷年真題供考生練習，進行查漏補缺。

第五章 負債

考情分析：本章內容比較重要，各種題型均會考核，歷年真題15分左右。

第四節 應交稅費

知識點：應交稅費概述

1.不通過“應交稅費”賬戶核算的：印花稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅。

2.其他稅費，均需要預計應交稅費，通過“應交稅費”賬戶核算，該賬戶期末余額一般在貸方，反映尚未交納的稅費，期末余額若在借方，反映多交或尚未抵扣的稅費。

知識點：應交增值稅

(一)一般納稅人

1.科目設置

2.計稅方法：稅額抵扣法(一般計稅法)

應交增值稅=本期銷項稅額-本期進項稅額+本期進項稅額轉出

(二)小規模納稅人

1.科目設置：“應交稅費—應交增值稅”，該明細科目不再設置增值稅專欄。

2.計稅方法：簡易計稅

(1)本期應交增值稅=本期不含稅銷售額×征收率

(2)外購貨物時支付增值稅不得抵扣，直接計入外購物資成本。

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考生看完以上知識點后，可以做下應交稅費的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

【例題1-單選題】下列各項中，應通過“應交稅費”科目核算的是( )。(2021年)

A.印花稅

B.消費稅

C.耕地占用稅

D.契稅

【答案】B

【解析】不通過“應交稅費”科目核算的有：①印花稅(選項A);②耕地占用稅(選項C);③車輛購置稅;④契稅(選項D)、關稅。

【例題2-多選題】企業繳納的下列稅金，通過“應交稅費”科目核算的有( )。(2022年)

A.城鎮土地使用稅

B.耕地占用稅

C.所得稅

D.土地增值稅

【答案】ACD

【解析】企業所交納的稅金不需要預計應交數的，如印花稅、耕地占用稅(選項B)等，不通過“應交稅費”科目核算。選項B不符合題意。

【例題3-單選題】下列各項中，應通過“應交稅費”科目核算的是( )。(2022年)

A.一般納稅人進口商品繳納的關稅

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C.購買印花稅票繳納的印花稅

D.銷售應稅消費品繳納的消費稅

【答案】D

【解析】選項A，計入進口商品成本;選項B、C屬于不需要預計應交數的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

【例題4-單選題】星辰公司為增值稅一般納稅人，2020年8月收購免稅農產品一批，收購發票上注明的買價為100 000元，收購的免稅農產品已驗收入庫。該批農產品適用于生產稅率為13%的產品，則該批免稅農產品的入賬價值為( )元。(2021年)

A.90 000

B.100 000

C.113 000

D.111 111

【答案】A

【解析】進項稅額=購買價款×扣除率=100 000×10%=10 000(元)

借：原材料 90 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 10 000

貸：銀行存款 100 000

故農產品的入賬價值為90 000元，A選項正確。

【例題5-多選題】下列各項中，屬于增值稅一般納稅人應在“應交稅費”科目下設置的明細科目有( )。(2018年)

A.待抵扣進項稅額

B.預交增值稅

C.簡易計稅

D.待轉銷項稅額

【答案】ABCD

【解析】增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

【例題6-單選題】增值稅一般納稅人當期發生(增值稅專用發票已經稅務機關認證)準予以后期間抵扣的進項稅額，應計入的會計科目是( )。(2019年)

A.應交稅費——待轉銷項稅額

B.應交稅費——未交增值稅

C.應交稅費——待抵扣進項稅額

D.應交稅費——應交增值稅

【答案】C

【解析】增值稅一般納稅人當期發生(增值稅專用發票已經稅務機關認證)準予以后期間抵扣的進項稅額：

借：應交稅費——待抵扣進項稅額

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

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初級會計考試題型及評分標準

《初級會計實務》科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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