本文分享初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第五章負(fù)債第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)知識(shí)點(diǎn)，詳細(xì)介紹應(yīng)交消費(fèi)稅知識(shí)點(diǎn)，同時(shí)整理相應(yīng)的歷年真題供考生練習(xí)，進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

第五章 負(fù)債

考情分析：本章內(nèi)容比較重要，各種題型均會(huì)考核，歷年真題15分左右。

第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)

知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)概述

1.不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算的：印花稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅。

2.其他稅費(fèi)，均需要預(yù)計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)，通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算，該賬戶期末余額一般在貸方，反映尚未交納的稅費(fèi)，期末余額若在借方，反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

知識(shí)點(diǎn)：其他應(yīng)交稅費(fèi)

以上分享部分考點(diǎn)內(nèi)容，完整版可點(diǎn)擊進(jìn)入>>2025年初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)講義一本通。

考生看完以上知識(shí)點(diǎn)后，可以做下應(yīng)交稅費(fèi)的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點(diǎn)內(nèi)容

【例題1-單選題】某企業(yè)將應(yīng)交資源稅的自產(chǎn)礦產(chǎn)品用于其產(chǎn)品生產(chǎn)，不考慮其他因素，該企業(yè)確認(rèn)應(yīng)交資源稅應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。(2020年、2022年)

A.管理費(fèi)用

B.稅金及附加

C.生產(chǎn)成本

D.銷售費(fèi)用

【答案】C

【解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”等科目，借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。選項(xiàng)C正確。

【例題2-單選題】下列各項(xiàng)中，將應(yīng)交資源稅的自產(chǎn)礦產(chǎn)品用于企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)，確認(rèn)應(yīng)交的資源稅應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。(2021年)

A.稅金及附加

B.生產(chǎn)成本

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

D.固定資產(chǎn)

【答案】B

【解析】應(yīng)交資源稅的自產(chǎn)礦產(chǎn)品用于企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)應(yīng)繳納的資源稅應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用。

【例題3-判斷題】企業(yè)將應(yīng)繳納資源稅的自產(chǎn)礦產(chǎn)品用于產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)，應(yīng)交納的資源稅在利潤表“稅金及附加”項(xiàng)目中列示。( )(2021年)

【答案】×

【解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。

【例題4-單選題】企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，不可以通過“稅金及附加”科目核算的是( )。(2021年)

A.委托加工環(huán)節(jié)由受托方代收代繳的消費(fèi)稅

B.車船稅

C.印花稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A，委托加工環(huán)節(jié)由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，計(jì)入委托加工物資成本或者記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。

【例題5-單選題】某企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，2023年1月份該企業(yè)繳納增值稅200 000元、土地增值稅30 000元、印花稅100 000元、消費(fèi)稅150 000元、資源稅20 000元，1月份該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目的金額為( )元。

A.16 100

B.24 500

C.26 600

D.28 000

【答案】B

【解析】增值稅、消費(fèi)稅是計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅的基礎(chǔ)。該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目的金額=(實(shí)際繳納增值稅+實(shí)際繳納消費(fèi)稅)×7% =(200 000+150 000)×7%=24 500(元)。

【例題6-判斷題】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)，確認(rèn)當(dāng)期因銷售房地產(chǎn)而應(yīng)交納的土地增值稅，應(yīng)通過“稅金及附加”借方科目核算。( )(2021年)

【答案】√

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。

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初級(jí)會(huì)計(jì)考試題型及評分標(biāo)準(zhǔn)

《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個(gè)答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

以上內(nèi)容就是“2025年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第五章考點(diǎn)”的相關(guān)信息，進(jìn)入學(xué)習(xí)階段小編為廣大考生上傳2025年初級(jí)會(huì)計(jì)易混點(diǎn)、高頻考點(diǎn)、歷年真題資料等內(nèi)容，可點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕后進(jìn)入下載頁面。