本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第四章第四節城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加法律制度知識點，詳細介紹城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加法律制度知識點。

第四章 稅法概述及貨物和勞務稅法律制度

重要程度：重點章節

平均分值：20分以上

考核題型：各類題型均涉及

第四節 城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加法律制度

【知識點】城市維護建設稅 ★

一、城市維護建設稅納稅人

1.城建稅以繳納增值稅和消費稅的單位和個人為納稅義務人，也就是說，只要繳納了“兩稅”，就必須繳納城建稅。

2.城市維護建設稅扣繳義務人為負有增值稅、消費稅扣繳義務的單位和個人，在扣繳增值稅、消費稅的同時扣繳城市維護建設稅。

二、稅率

城市維護建設稅實行差別比例稅率。按照納稅人所在地區的不同，設置了3 檔比例稅率：

市區7%

縣、城、鎮5%

不在市、縣、城、鎮1%

【注意1】由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按受托方所在地適用稅率執行。

【注意2】流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，在經營地繳納增值稅、消費稅的，其城市維護建設稅的繳納按經營地適用稅率執行。

三、計稅依據

1.城建稅的計稅依據是納稅人實際繳納的兩稅(增值稅、消費稅)稅額之和。

2.在計算計稅依據時，應當按照規定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

四、應納稅額的計稅公式

1.應納稅額=實納增值稅稅額、實納消費稅稅額×適用稅率

2.對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅的計稅依據中扣除退還的增值稅稅額。

五、稅收優惠

1.對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅。

2.對出口貨物、勞務和跨境銷售服務、無形資產以及因優惠政策退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。

3.對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“兩稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予退(返)還。

4.根據國民經濟和社會發展的需要，國務院對重大公共基礎設施建設、特殊產業和群體以及重大突發事件應對等情形可以規定減征或者免征城市維護建設稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。

六、征收管理

1.納稅義務發生時間

城市維護建設稅納稅義務發生時間與繳納增值稅、消費稅的納稅義務發生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納。

2.納稅地點：原則上同兩稅。

(1)代扣代繳“兩稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計算代扣代繳的城建稅。

(2)流動經營的，隨兩稅在經營地納稅。

3.納稅期限：原則上同兩稅。

【知識點】教育費附加 ★

一、征收范圍

繳納增值稅和消費稅的單位和個人。

二、計征依據

納稅人實際繳納的兩稅(增值稅、消費稅)稅額之和。

三、征收比率：3%

四、計算公式

應納稅額=實納增值稅稅額、實納消費稅稅額之和×適用稅率

五、費用繳納：與增值稅、消費稅稅款同時繳納

六、減免規定

1.教育費附加的減免，原則上比照增值稅、消費稅的減免規定。如果稅法規定增值稅、消費稅減免，則教育費附加也就相應的減免。

2.主要的減免規定有∶

(1)對海關進口產品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。

(2)對由于減免增值稅、消費稅而發生退稅的，可同時退還已征收的教育費附加。

(3)但對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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