本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第四章第三節消費稅法律制度知識點，詳細介紹外購和委托加工收回的已納稅款扣除、扣除范圍知識點，同時考生一定要搭配消費稅歷年真題練習進行鞏固相關考點。

第四章 稅法概述及貨物和勞務稅法律制度

重要程度：重點章節

平均分值：20分以上

考核題型：各類題型均涉及

第三節 消費稅法律制度

【知識點】消費稅征收管理 ★★

一、納稅義務發生時間

1.納稅人銷售應稅消費品的，其納稅義務發生時間基本同增值稅。

2.納稅人自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天。

3.納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。

4.納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天

二、納稅地點

【注意1】納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，經機構所在地或者居住地主管稅務機關審核批準后，可退還已繳納的消費稅稅款。

三、納稅期限

1.由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別規定為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。納稅人不能按照固定期限納稅，可以按次納稅。

2.納稅人以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15內申報納稅;以其他時間為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月繳納稅款。

3.納稅人進口的應稅消費品，就應當自海關填發稅款繳納證的次日起15日內繳納稅款。

以上分享部分章節知識點內容，完整版可點擊進入>>2025年初級會計《經濟法基礎》精要講義一本通。

考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下消費稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2022-單選】2021年9月5日，甲公司與乙公司簽訂書面合同，采用預收貨款結算方式向乙公司銷售一批自產高檔化妝品。甲公司9月10日收到80%的貨款，9月20日發出貨物，9月30日收到尾款。甲公司該業務消費稅納稅義務發生時間為( )。

A.9月10日

B.9月20日

C.9月30日

D.9月5日

【答案】B

【解析】采取預收貨款方式銷售應稅消費品的，納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天。

2.【2021-多選】根據消費稅法律制度的規定，下列關于消費稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有( )。

A. 納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天

B.納稅人自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天

C. 納稅人采取委托銀行收款方式銷售應稅消費品的，為銀行收到銷售款的當天

D.納稅人采取分期收款方式銷售應稅消費品的，為購買方收到應稅消費品的當天

【答案】AB

【解析】選項C，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天;選項D，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天。

3.【2018-多選】甲公司為增值稅一般納稅人，機構所在地在S市。2021年2月，在S市銷售貨物一批;在W市海關報關進口貨物一批;接受Y市客戶委托加工應繳納消費稅的貨物一批。下列關于甲公司上述業務納稅地點的表述中，正確的有( )。

A.委托加工貨物應向Y市稅務機關申報繳納增值稅

B.委托加工貨物應向S市稅務機關解繳代收的消費稅

C.進口貨物應向W市海關申報繳納增值稅

D.銷售貨物應向S市稅務機關申報繳納增值稅

【答案】BCD

【解析】選項B，委托加工應稅消費品除受托方為個人外，由受托方(甲公司)向機構所在地(S市)稅務機關解繳消費稅稅款;選項C，進口貨物應向報關地海關(W市)申報納稅;選項AD，固定業戶(甲公司)應當向其機構所在地(S市)的稅務機關申報納稅。

做完以上試題后，更多章節練習題可點擊獲取>>2025年初級會計《經濟法基礎》各章節必刷題。

2025年初級會計考試時間于5月17日-20日舉行，準考證打印時間各地不同，小編建議考生可立即填寫本文頂部 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時通知考生2025年初級會計準考證打印時間、考試時間，助您順利完成。點擊查看>>2025年全國各地初級會計考試準考證打印時間及打印入口官網匯總。

2025初級會計經濟法基礎題庫入口

考生可點擊下列圖片進入免費初級會計在線題庫，搭配章節練習進行備考。

初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

以上內容就是“2025年初級會計《經濟法基礎》第四章知識點”的相關信息，進入學習階段小編為廣大考生上傳2025年初級會計易混點、高頻考點、歷年真題資料等內容，可點擊“免費下載”按鈕后進入下載頁面。